Доход директора и НДФЛ при возврате ему займа, выданного компании

Проценты, которые компания выплачивает директору по договору займа, признаются его доходом (пп. 1 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ). Юридическое лицо выступает в роли налогового агента, оно должно удержать НДФЛ и перечислить налог в бюджет. В договоре процентного займа, имеет смысл, прописать условие о том, что заемщик исчисляет и удерживает НДФЛ.

Процентный доход директора относится к основной налоговой базе (п. 2.1 ст. 210 НК РФ). Он суммируется с зарплатой и другими аналогичными выплатами, в отношении которых применяется основная прогрессивная ставка НДФЛ. Налоговой базой будет сумма процентов. Ставка НДФЛ с процентов по займу зависит от размера дохода.

• До 2,4 млн рублей в год применяется ставка 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
• Сумма превышения 2,4 млн рублей и до 5 млн рублей облагается по ставке 15% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Для нерезидентов РФ и иноагентов действует ставка 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Когда платить НДФЛ

Датой получения дохода считается день, когда компания фактически выплачивает проценты директору (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

В этот же момент нужно удержать НДФЛ, а перечислить его в бюджет нужно не позднее следующего рабочего дня (п. 6 ст. 6.1, пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Как отражать в отчетности

Проценты по договору займа отражаются в составе доходов, облагаемых по основной ставке. При заполнении 6-НДФЛ используйте код дохода 1011.

Подпишись на рассылку