Какие статьи расходов и доходов перепроверять при расчете налога на прибыль за 2026 года

Изменения 2026 года дают возможность применять повышающий коэффициент «2» в расходах на ПО и высокотехнологическое оборудование; амортизировать имущество, созданное за счет бюджетных средств, учесть в расходах материальную помощь при рождении ребенка и затраты на софинансирование ПДС и т.д.

Доходы, которые нужно учитывать в 2026 году

Список необлагаемых поступлений заметно сократился.

Оборудование и медпрепараты для лечения ковида

Отменена льгота, действовавшая с начала пандемии 2020 года. В 2026 году любое оборудование или медикаменты, полученные безвозмездно для борьбы с коронавирусом, нужно отражать в доходах по рыночной стоимости (в пп. 11.3 и 11.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Безвозмездно полученные деньги

Любые денежные средства, включая те, что получены безвозмездно по решению органов власти, теперь нужно включать в доходы при расчете налога на прибыль за 2026 год (пп. 64 п. 1 ст. 251 НК РФ). 

Доходы застройщиков

Если объект еще не сдан, средства, поступившие на эскроу-счета, теперь учитываются в составе доходов (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Доходы в авиационное отрасли

В авиаотрасли в состав доходов налоговой базы по прибыли включили сборы на развитие инфраструктуры (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Доходы у судовладельцев

Судовладельцы обязаны в 2026 году учитывать доходы от эксплуатации судов ледового класса, даже если они зарегистрированы в Российском международном реестре (пп. 33.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Доходы, которые не учитывают в 2026 году

В 2026 году появилось уточнение по госкомпенсациям: если компания получает выплаты за изъятое имущество или возмещение убытков, они не включаются в доходы, но только при условии, что эти суммы покрывают реальный ущерб, который ранее не был списан в расходы (подп. 68 п. 1 ст. 251 НК РФ, подп. 5 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Важный нюанс: если вы получили такую компенсацию, повторно списать расходы, покрытые этими деньгами, уже не получится (п. 48.36 ст. 270 НК РФ).

Детальное описание каждой строки и каждой отчетной формы найдете в книге Годовой отчет под редакцией В.И. Мещерякова. Это единственное издание, где прослеживается связь между учетом конкретной операции и ее местом в строке баланса и,или налоговой декларации. Пособие по отчетности за 2026 год выйдет в свет в ноябре этого года. Но заказать книгу нужно заранее, тираж печатается только под заказы.

Покупайте книгу прямо сейчас. Цена с прошлого года не изменилась.

Распечатать счет

Расходы, которые помогут уменьшить налог на прибыль в 2026 году

Внесено несколько правок, которые выгодны бизнесу и помогут сэкономить на налоге на прибыль

Резерв за ремонт

В 2026 году уточнены правила формирования резерва на капремонт сложного оборудования (абз. 3 п. 2 ст. 324 НК РФ).

Если ремонт не проводился более трех лет, компания имеет право увеличить предельный размер отчислений. Это снимает старые споры с налоговиками о правомерности таких накоплений.

Расходы с коэффициенты «2» при покупке ПО и высокотехнологического оборудования

Повышающий коэффициент «2» при покупке программного обеспечения сохранен, но применить его можно при условии, что в лицензионном договоре прямо предусмотрен запрет на передачу прав третьим лицам (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ). Имеет смысл проверить текущие контракты и при необходимости подписать допники.

Список высокотехнологичной техники, при покупке которой можно применять коэффициент «2», расширен (распоряжение Правительства РФ от 22 ноября 2025 года №3407-р. В №3407-р).

В него вошли не только узкоспециализированные машины, но и, например, установки для очистки воздуха.

Амортизация объектов, частично купленных за счет бюджетных средств

Раньше имущество, купленное за счет бюджетных средств, нельзя было амортизировать вовсе. Теперь разрешено амортизировать ту часть стоимости, которая была оплачена из собственных средств компании.

В налоговом учете первоначальная стоимость таких активов формируется без учета «бюджетной» части (п. 1 ст. 257 НК).

Матпомощь работникам, в семьях которых появились дети

Компания может выплатить сотруднику материальную помощь в связи с рождением ребенка в размере до 1 млн рублей. Такие расходы можно включить в состав внереализационных, что уменьшит налог на прибыль (пп. 19.15 п. 1 ст. 265 НК РФ). Право на эту льготу есть у обоих родителей, даже если они трудятся в одной организации.

Эта сумма не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами (п. 8 ст.217 НК РФ и пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Софинансирование ПДС

Если компания поддерживает Программу долгосрочных сбережений (ПДС) для своих сотрудников, взносы в рамках ПДС в пределах 12% от фонда оплаты труда (ФОТ) не облагаются страховыми взносами и НДФЛ, а также учитываются в расходах на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ). Все, что превышает этот лимит, придется оплачивать из чистой прибыли компании без налоговых преференций.

Долги по присужденным штрафам

Если основной долг признан сомнительным, то и начисленные по нему санкции, подтвержденные судом, можно смело включать в резерв по сомнительным долгам.

Нельзя списать как безнадежный долг ту сумму, по которой еще не наступил срок признания дохода согласно ст. 271 НК РФ.

Продление ограничений на перенос убытков

Нужно учитывать правило «50%» при переносе убытков прошлых лет. Ограничение, согласно которому налоговую базу текущего периода можно уменьшить на убытки прошлых лет не более чем наполовину, продлено до конца 2030 года.

Подпишись на рассылку