КАСКО И ОСАГО в расходах компании: налоговый учет

Фирма, владеющая автомобилем, вправе списать стоимость страховки в расходы при исчислении налога на прибыль.

ОСАГО и КАСКО в расходы: правила учета

Право списать страховые расходы в уменьшение налоговой базы по прибыли установлено статьей 263 НК РФ.

Собственник, арендатор, лизингополучатель автомобиля может учесть в прочих расходах затраты:

• на обязательное страхование гражданской ответственности (ОСАГО) согласно п. п. 1, 2 ст. 263 НК РФ;
• на добровольное страхование автомобиля от различных рисков (КАСКО) согласно пп. 1 п. 1 ст. 263 НК РФ.

Порядок списания расходов установлен п. 6 ст. 272 НК РФ:

1. Если договор страхования заключен на срок не более одного отчетного периода (квартала или месяца), расходы учитываются в момент их оплаты.
2. Если договор страхования заключен на срок более одного отчетного периода, порядок учета расходов на автострахование зависит от того, как уплачивается страховая премия. 
3. Если страховка уплачивается единовременно, она учитывается в расходах пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном (налоговом) периоде.
4. Если страховка уплачивается в рассрочку, в договоре могут быть указаны периоды платежей.
5. Если периоды указаны, каждый платеж учитывают в расходах равномерно в течение периода, за который произведена оплата. Например, месяц, квартал.
6. Если в договоре периоды не указаны, каждый платеж распределяется на весь срок договора.

В налоговом учете затраты на обязательное страхование включают в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством России. Затраты на добровольное страхование включают в сумме фактических расходов.

При досрочном расторжении договора ОСАГО или КАСКО страховщик возвращает страховой премии. В этом случае возвращенная часть страховки не учитывается ни в доходах, ни в расходах. А невозвращенная сумма учитывается в расходах на дату расторжения договора.

Услуги по страхованию, оказываемые страховщиками на территории РФ, не облагаются НДС в соответствии с пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Проводки в бух учете на КАСКО и ОСАГО

В бухгалтерском учете затраты на приобретение полисов ОСАГО и КАСКО признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).

Стоимость ОСАГО и КАСКО списывается на расходы в том же порядке, что и в налоговом учете: равномерно в течение срока, за который оплачена страховка.

Отражают страховую премию по счету 76, к которому нужно открыть субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Проводки будут такими:

• ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» КРЕДИТ 51 — выплачена страховая премия.
• ДЕБЕТ 20 (23, 26, 44) КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» — списана на расходы стоимость страховой премии за текущий месяц.

Как учесть расходы на страхование компании на УСН

До 2026 года компания на УСН могла списать в расходы только стоимость обязательного страхования, то есть ОСАГО. Эти расходы прямо поименованы в подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Учесть в расходах можно всю стоимость полиса ОСАГО сразу после его оплаты. Для компаний на УСН не применимо требование о равномерном списании стоимости страховки в налоговом учете весь период действия полиса ОСАГО. Эта норма установлена только для плательщиков налога на прибыль (п. 6 ст. 272 НК РФ).

С 2026 года кроме расходов на ОСАГО, фирмы на УСН могут «позволить себе» списать в расходы КАСКО. Такие услуги по добровольному страхованию не поименованы в статье 346.16 НК РФ, но перечень разрешенных расходов стал открытым. Пункт 45 статьи 346.16 НК РФ позволяет признавать «иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 НК РФ».

В частности, можно учесть расходы на добровольное страхование средств транспорта, в том числе арендованного, расходы на содержание которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией. Страховой взнос признается в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором он был оплачен.

Не забывайте, что расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). Автомобиль, КАСКО по которому вы списываете в расходы, должен принадлежать фирме.

Если наступит страховой случай, полученное возмещение по КАСКО нужно включить во внереализационные доходы.

Подпишись на рассылку