Страховые взносы за руководителя, который не получает зарплату: начислить и учесть в расходах

Страховые взносы за директора без зарплаты учитываются в расходах

С 2026 года действует новый порядок. Если за месяц зарплата директора меньше МРОТ или ее нет совсем, страховые взносы считаются с МРОТ (ч. 1 ст. 421 НК РФ). МРОТ берется федеральный на начало года, не региональный. На начало 2026 года это 27 093 рублей.

Если директору не выплачивалась заработная плата, факт отсутствия трудового договора значения не имеет. А взносы все равно нужно начислить, и их суммы учитываются в налоговой базе по прибыли.

Начисленные суммы страховых взносов включают в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Независимо от того, уменьшают налогооблагаемую прибыль выплаты, на которые взносы начислялись, или нет (письмо Минфина от 25 августа 2023 г. № 03-03-06/1/81210).

То есть в случае с «директорскими» взносами выплат может вообще не быть, а начисленные из МРОТ взносы пойдут в расходы.

Как отразить страховые взносы за директора без зарплаты в декларации по налогу на прибыль

Начисленные на МРОТ страховые взносы организации учитываются в составе прочих расходов для целей налогообложения прибыли, как и обычные страховые взносы, т. к. их начисление и уплата прямо предусмотрены подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Страховые взносы отражают в приложении № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. При этом заполняются: 

• Строка 040 («Косвенные расходы — всего»). Сюда включают общую сумму косвенных расходов, в том числе и страховые взносы. 
• Строка 041 («Суммы налогов и сборов (страховых взносов)») — здесь указывают конкретно сумму начисленных страховых взносов за руководителя. 

Далее в строку 130 («Итого признанных расходов») переносят итоговую сумму всех признанных расходов из приложения № 2. Если отражаются только страховые взносы за руководителя и других косвенных расходов нет, нужно взять сумму из строки 040. 

Сумма из строки 130 приложения № 2 переносится в строку 030 листа 02. 

Если и других доходов и расходов у компании нет, то эти взносы сформируют убыток. В декларации будет отражен отрицательный результат по строке 060 листа 02, но налоговая база (строка 120) при этом будет равна нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ), и налог к уплате не возникнет. 

Для отнесения «директорских» взносов к расходам нужны документы

Условия для учета расходов в налоговой базе по прибыли, установлены пунктом 1 статьи 252 НК РФ. Расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.

Чтобы подтвердить «списание» страховых взносов в состав расходов, необходима следующая документация:

• документ (приказ, решение учредителя) где установлено, что директор (учредитель) осуществляет функции без трудового договора и зарплаты (временно);
• бухгалтерская справка-расчет, в которой отражается начисление страховых взносов:
• база для страховых взносов в размере МРОТ (2026 г.) – 27 093 руб.;
• сумма страховых взносов (30 %) – 8 127,90 руб. в месяц;
• платежные поручения на уплату страховых взносов в составе единого налогового платежа (ЕНП);
• расчет по страховым взносам (РСВ), в котором отражается начисленная с МРОТ сумма (по строке 030 подраздела 1 раздела 1 и графе 140 раздела 3).

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку