Что делать, если не отследили потерю НДС-льгот в общепите с 2026 года
Компании и ИП на УСН освобождаются от уплаты НДС в 2026 году, если их доходы за 2025 или с начала 2026 года, не превышают 20 миллионов рублей.
При превышении этого лимита нужно:
- платить НДС;
- выставлять счета-фактуры по НДС;
- сдавать декларацию.
Компании на УСН, работающие в сфере общепита, освобождаются от уплаты НДС при выполнении обязательных условий:
- Сумма доходов компании за прошлый год не должна превышать 3 миллиарда рублей.
- Доход от услуг общепита должен составлять не менее 70% от всего общего дохода компании.
- Средняя зарплата сотрудников за прошлый год должна быть не ниже средней зарплаты по отрасли в вашем регионе (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ). Это означает, что ИП без сотрудников получить освобождение от уплаты НДС не может.
С 1 апреля 2026 года вступили в силу поправки к налоговой реформе 2026 года (Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ).
Если организации (ИП) общепита, применяющие УСН, с начала 2026 года автоматически стали плательщиком НДС, они в праве использовать льготу по НДС до 31 декабря 2026 года. Но есть условия:
- доход по УСН за 2025 год не превысил в совокупности 60 млн рублей;
- доля выручки от услуг общественного питания (ОКВЭД 56) - больше 70 %.
Отменено условие по зарплате, то есть подтверждать, что среднемесячная зарплата сотрудников не ниже региональной по отрасли, не требуется.
На основании этих поправок МСП общественного питания, попадающим под новые условия, разрешили провести настройки в контрольно-кассовой технике и скорректировать чеки, выданные с НДС (пробить чеки на ту же сумму без НДС) с 01.04.2026.
Как быть, если подтвердилось, что льготу потеряли
Компаниям и ИП на УСН, которые не отследили потерю льгот вовремя, не выставляли счета-фактура и не сдавали декларацию по НДС, нужно восстанавливать налоговый учет. Придется сформировать счета-фактуры и сдать уточненную декларацию по НДС за пропущенные отчетные периоды.
Счета-фактуры
Пункт 7 статьи 168 НК РФ предусматривает, что розничные продавцы вправе не выставлять счета-фактуры физическим лицам в случае выдачи им кассового чека, так как он содержит информацию и о ставке НДС, и о сумме налога (обязательные реквизиты кассового чека определены в пункте 1 статьи 4.7 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).
Обратите внимание, что ККТ должен был быть настроен так, чтобы в чеках отражалась информация об НДС.
На основании пунктов 1 и 13 Правил ведения книги продаж в случае не выставления счетов-фактур в книге продаж регистрируются первичные учетные документы.
Это может быть, к примеру, бухгалтерская справка-расчет, в которой содержатся суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение дня, календарного месяца или даже квартала на общую сумму по всем покупателям-физлицам. То есть, можно составить бухгалтерскую справку-расчет за каждый завершенный квартал. Это существенно проще, чем делать все счета-фактуры.
Одновременно с этим продавцу не запрещено регистрировать в книге продаж счета-фактуры по товарам, приобретенным физлицами, одного счета-фактуры, выписанного в одном экземпляре и содержащего сводные данные о продажах. То есть, сводный счет-фактура за месяц или квартал.
При заполнении такого сводного счета-фактуры продавец в строках 6, 6а и 6б может:
- поставить прочерки;
- указать по строке 6 обобщенную формулировку «Розничные покупатели» или «Розничная продажа».
Счет-фактуру обязательно нужно отразить в регистрах:
- Книга продаж — когда начисляют НДС к уплате (выставляют счет-фактуру).
- Книга покупок по полученным счета-фактурам (для вычета НДС).
- Журнал учета счетов-фактур.
Сведения из этих регистров переходят в декларацию по НДС, согласно пункту 5.1 статьи 174 НК РФ.
Декларация по НДС
При сдаче декларации по НДС заполнять раздел 7 не нужно, если нет освобождаемых от НДС операций.
Как избежать штрафов
Ответственность за непредставление декларации в установленный срок закреплена в п. 1 ст. 119 НК РФ. Штраф за несвоевременную сдачу декларации сейчас отменен. Но это не означает, что декларацию вообще можно не сдавать.
Есть еще штраф по статье 122 НК РФ — за неуплату налога. Он составляет от 20% до 40% от суммы долга, а также пени за каждый день просрочки.
Освобождение от штрафа по статье 122 НК РФ возможно при подаче уточненной декларации в порядке п. 4 ст. 81 НК РФ, и для этого должны выполняться два условия.
- уточненка подана после срока сдачи декларации, но до того, как ошибки выявила налоговая;
- до подачи уточненки уплачены и налог, и пени.
Чтобы избежать штрафа за неуплату налога (составляет 20% от суммы долга):
- Подайте уточненные декларации за те кварталы, в которых вы неправомерно не платили НДС (заполните разделы с 1 по 6).
- Раздел 7 декларации нужно заполнять только в том случае, если часть доходов все же подпадает под льготу.
- Доплатите основную сумму НДС в бюджет (до подачи уточненки, чтобы снять риски штрафа).
- Самостоятельно рассчитайте и уплатите пени за каждый день просрочки платежа.
Алгоритм действий
- Составить сводные счета-фактуры за квартал, когда документы не оформлялись, а должны были.
- Зарегистрировать документы в Книге продаж и журнале учета счетов-фактур (все в электронном формате в бухгалтерской программе).
- Составить уточненную декларацию по НДС за пропущенные периоды (заполните разделы с 1 по 6, раздел 7 – только при наличии льготных операций).
- Рассчитать и доплатить основную сумму НДС в бюджет (до подачи уточненки, чтобы снять риски штрафа).
- Самостоятельно рассчитать и уплатить пени за каждый день просрочки платежа.
