Особенности освобождения от НДС на УСН по статье 145 НК

Снижение годового лимита доходов сделали более плавным

Согласно Федеральному закону от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ, лимит доходов, позволяющий упрощенцам не платить НДС, поэтапно снижается до 10 млн руб. Так, согласно пункту 1 ст. 2 Закона № 425-ФЗ, было установлено, что освобождение от НДС применяется:

• в 2026 году – если доход за 2025 год не превысил 20 млн руб.;
• в 2027 году – если доход за 2026 год не превысит 15 млн руб.;
• в 2028 году (и в последующие годы) – если доход за 2027 год (и за последующие годы) не превысит 10 млн руб.

Таким образом, обязанность по уплате НДС у налогоплательщиков УСН возникает, если в течение налогового периода сумма доходов превысила:

• 20 млн. рублей ежегодно в 2026 - 2029 годах;
• 15 млн рублей - в 2030 году;
• 10 млн рублей - в 2031 году и далее.

Для получения права на освобождение от уплаты НДС с 2026 года необходимо оценить доход за предшествующий год. Если он окажется более порогового значения, то с 1 января следующего года организация (ИП) на УСН теряет право на освобождение от НДС и признается плательщиком НДС.

Если же упрощенец платил НДС, но по итогам года его доход не превысил лимит, с начала следующего года он может применять освобождение независимо от того, что в предшествующем году при применении УСН он исчислял и уплачивал НДС (письмо Минфина от 7 ноября 2024 г. № 03-07-11/109586).

Какие доходы берутся при определении лимита

При расчете лимита, дающего упрощенцу право на освобождение от НДС, не учитываются доходы:

• в виде положительной курсовой разницы;
• в виде субсидий, полученных при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность.

При определении предельной суммы доходов не учитываются только эти два вида. Все остальные доходы, включая те, с которых налог не платят, то есть полученные при осуществлении не облагаемых налогом операций, должны быть учтены (письмо Минфина от 14 ноября 2024 г. № 03-07-11/112748).

Для вновь созданных ООО (вновь зарегистрированных ИП), которые встали на учет в ИФНС и сразу перешли на УСН, освобождение от НДС предоставляется автоматически и действует с даты постановки на налоговый учет, указанной в свидетельстве.

Если предприниматель совмещает УСН и ПСН, необходимо учитывать доходы от обоих режимов.

Если предприниматель, переходит на УСН, но до этого он совмещал разные налоговые режимы (ОСН и ПСН, ЕСХН и ПСН), он должен при определении лимита учитывать доходы от всех режимов. Это доходы, учитываемые в целях НДФЛ, налога на прибыль и ЕСХН.

В этом случае применять с января статью 145 НК РФ можно, если доходы за предшествующий календарный год не превысили в совокупности установленный лимит.

Другие особенности освобождения упрощенцев от НДС по статье 145 НК

В письме от 23 июля 2024 года № 03-07-11/68747 Минфин отметил такие особенности освобождения упрощенцев от НДС по статье 145 НК РФ:

• соблюдение ограничений проверяется ежегодно;
• право на освобождение предоставляется при доходах не более установленного лимита за год;
• ограничений по видам деятельности нет;
• счета-фактуры не выставляются;
• декларация по НДС не подается.

Пункт 2 статьи 145 НК РФ содержит ограничение для плательщиков налога на общей системе. На освобождение от НДС не вправе рассчитывать компании и ИП, которые в течение трех предыдущих календарных месяцев реализовывали подакцизные товары.

Подключите бератор - работать будет проще! А еще у нас действуют большие скидки. Переходите и узнавайте подробности.

Подписаться на бератор

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку