В практике налогообложения доходов физлиц вопрос премий всегда остается одним из самых чувствительных. Работодатель воспринимает премию как инструмент мотивации, а налоговый орган – как часть дохода сотрудника, подлежащую обложению НДФЛ. При этом законодатель предусмотрел ряд выплат, которые не облагаются налогом. Но важно понимать: таких премий немного, и каждая из них имеет жесткие условия применения! Ошибка в квалификации почти всегда заканчивается доначислениями. Екатерина Кузнецова, эксперт по налоговым спорам, основатель и генеральный директор ООО «Правовые и бухгалтерские услуги», рассказала, какие премии можно не облагать НДФЛ.
Есть ли премии, освобожденные от НДФЛ?
Премии, освобожденные от НДФЛ, есть. Но перед тем, как перечислить такие средства работнику, важно разобраться с установленными ограничениями.
Напомним, общее правило выплаты премий закреплено в статьях 209 и 210 Налогового кодекса, звучит оно так: любой доход работника облагается НДФЛ, если иное прямо не предусмотрено законом. И вот это «иное» содержится в статье 217 НК РФ – перечне доходов, не подлежащих налогообложению.
Именно в названной выше норме и нужно искать основания для освобождения премий. Ключевой момент: освобождаются не «премии как вид выплаты», а конкретные категории доходов, которые иногда ошибочно называют премиями.
Как уже было отмечено, выплат таких немного. Первое, с чего начнем: премии за счет средств бюджета (государственные и муниципальные). Один из основных случаев освобождения – выплаты, финансируемые из бюджета. Речь идет о премиях: за достижения в науке, культуре, образовании; государственных премиях; иных аналогичных выплатах, утвержденных на уровне государства. Основание: пункт 7 статьи 217 НК РФ.
Здесь важны два условия: выплата должна быть установлена нормативным актом; а источник – бюджет, а не средства работодателя.
Если компания выплачивает «премию за вклад в развитие отрасли» за свой счет – это уже обычный доход, следовательно, с такой выплаты необходимо удержать НДФЛ.
Второй вид выплат – материальная помощь (в ограниченных пределах). Указываем этот вид выплаты, потому что работодатели называют такие выплаты премиями, но по сути такая выплата – это именно финансовая поддержка работника. К материальной помощи относятся: помощь к отпуску; выплаты в связи с семейными обстоятельствами; поддержка сотрудников в сложных ситуациях. Основание: пункт 28 статьи 217 НК РФ.
Помните, что освобождение действует в пределах до 4000 рублей в год на одного сотрудника. Все, что выше, облагается НДФЛ. Отдельно нужно выделить случаи выплаты средств при рождении ребенка. Выплаты в размере до одного миллиона рублей освобождены от обложения налогом. Соответствующий порядок действует с 1 января 2026 года.
Еще одна категория, которая на практике часто маскируется под премии, – подарки сотрудникам. Основание для выплаты: пункт 28 статьи 217 НК РФ (в части подарков). При этом не облагается НДФЛ сумма подарков до 4000 рублей в год. Важно помнить, что подарок должен быть именно подарком, а не оплатой труда; в натуральной форме (товары, сертификаты). Если выплата оформлена как денежная премия, освобождение от налогообложения не применяется.
Далее давайте посмотрим на выплаты, которые работодатели нередко, интерпретируют как премии, с которых не нужно удерживать налог.
Один из самых устойчивых мифов: если премия выплачена из чистой прибыли, то НДФЛ платить не нужно. Это неверно. Налоговый кодекс не связывает обязанность по НДФЛ с источником средств. Если сотрудник получает деньги в рамках трудовых отношений – это его доход, который должен облагаться налогом согласно положениям статьи 210 НК РФ, независимо от того, из прибыли выплачены средства или включены в расходы.
Полный текст статьи доступен по подписке на журнал «Практическая бухгалтерия»
