Как учитывать расходы на рекламу в 2026 году
Перечень расходов на рекламу приведен в пункте 4 статьи 264 НК РФ. Этот перечень – примерный, так как на практике расходов, которые можно отнести к рекламным, гораздо больше. Как их распознать и правильно учесть, узнайте из рассылки для подписчиков бератора Практическая энциклопедия бухгалтера: Расходы на рекламу: состав, нормирование, ограничения и запреты.
Вот краткие тезисы.
Решая вопрос о том, отвечает ли мероприятие понятию рекламы, нужно руководствоваться определением, которое дано в Законе о рекламе (письмо Минфина от 27 сентября 2023 г. № 03-03-06/2/91906).
Реклама - это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке
Также нужно понимать, кто подразумевается под неопределенным кругом лиц. Очевидно, что это потенциальные покупатели.
Рекламные расходы, которые соответствуют положениям Федерального закона № 38-ФЗ «О рекламе», учитываются для целей исчисления налоговой базы по налогу на прибыль в размере, не превышающем 1% от выручки (см. письмо Минфина от 6 июня 2025 г. № 03-03-06/1/55932).
Нормирование и общий порядок учета расходов на рекламу
Отдельные виды затрат на рекламу учитывают в составе прочих расходов в полном объеме, другие - только в пределах норм. Затраты на рекламу, которые превышают норму, налогооблагаемую прибыль фирмы не уменьшают.
Также важно знать, что, поскольку при расчете налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода, а налоговым периодом признается календарный год, то организации определяют выручку в целях нормирования расходов на рекламу с 1 января отчетного года (письмо ФНС от 28 декабря 2023 г. № ШЮ-4-13/16492@).
Пример. Учет расходов на рекламу
Сумму НДС по сверхнормативным рекламным расходам можно принять к вычету в полном объеме (постановление Президиума ВАС России от 6 июля 2010 г. № 2604/10).
Расходы на интернет-рекламу, их ограничения
Такие расходы в налоговом учете не нормируются, а принимаются в полном объеме.
Тем не менее ограничения есть. Они установлены Федеральным законом от 29 ноября 2024 г. № 416-ФЗ.
Затраты на интернет-рекламу, размещенную в информационном ресурсе, доступ к которому ограничен Роскомнадзором, учитывать в расходах по налогу на прибыль запрещено. Проверить, заблокирован ли сайт, можно на сайте ведомства.
Организация не сможет учесть расходы на интернет-рекламу, если:
- сведения о рекламе не представлены в Роскомнадзор. Это реклама, которая не была промаркирована. Маркированная реклама содержит сведения о распространителе и специальный идентификатор - ERID;
- реклама размещена на информресурсе иностранного лица, которое не исполнило требования (запреты, ограничения) законодательства РФ.
Контроль за рекламой в интернете в России осуществляют Роскомнадзор и Федеральная антимонопольная служба (ФАС России). Так, Роскомнадзор контролирует в том числе уплату обязательного сбора за интернет-рекламу в размере 3% от дохода от размещения рекламы.
Читайте в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера:
Кто должен платить сбор с интернет-рекламы
С каких рекламных доходов нужно платить отчисления
Бухгалтерский учет рекламного сбора
Налоговый учет рекламного сбора
Расходы, понесенные в ходе рекламного мероприятия
Если в ходе рекламного мероприятия имели место разные траты, то их нужно разграничить и учитывать по разным видам и основаниям.
Например, Минфин в письме от 15 января 2024 г. № 03-03-06/1/2059 разъяснил, что расходы на анализ рынка к числу рекламных не относятся, но, поскольку они также связаны с производством и реализацией, их можно включить в базу по прибыли. Это прямая норма подпункта 27 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
При этом расходы должны соответствовать статье 252 НК РФ, то есть быть экономически оправданными и иметь документальное подтверждение.
Кроме того, не учитываются в составе рекламных расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний.
Пример. Как учесть НДС, начисленный при безвозмездной передаче призов в рамках рекламной акции
Читайте в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера:
Реклама товаров в брошюрах и каталогах торговых сетей
Создание и изготовление логотипа
