Как ИП заполнять уведомления о переходе на УСН или смене объекта налогообложения до 1 июня 2026 года
Поправки, которые внесены в Налоговый кодекс Федеральным законом от 25.04.2026 № 104-ФЗ позволяют МСП сохранить меры поддержки, предусмотренные ранее для малого бизнеса.
- ИП, применявшие в декабре 2025 года ПСН и преодолевшие планку дохода в 20 миллионов рублей, вправе перейти на УСН с 1 января 2026 года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Для этого нужно не позднее 1 июня 2026 года уведомить налоговый орган по месту жительства ИП. Важно помнить, что должны соблюдаться все условия, необходимые для применения УСН (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
- ИП, применявшие в декабре 2025 года ПСН и УСН, либо ИП, применявшие в декабре 2025 года ПСН и перешедшие на УСН с 1 января 2026 года, доход которых в 2025 году превысил 20 млн руб., вправе изменить объект налогообложения, уведомив об этом налоговый орган не позднее 1 июня 2026 года (пункт 2 ст. 346.14 НК РФ).
Порядок заполнения уведомления о переходе ИП на УСН и уведомления об изменении объекта налогообложения на УСН в связи с принятием Федерального закона от 25 апреля 2026 г. № 104-ФЗ, налоговики разъяснили в письме ФНС России от 28 апреля 2026 г. №ЕА-36-3/3447@).
Как заполнять уведомление о переходе на УСН
Для начала ИП, которые хотят перейти на УСН «задним числом» с 1 января 2026 года, нужно проверить, соответствуют ли они условиям работы на этом спецрежиме, в том числе тем, которые приведены в п. 3 ст. 346.12 НК РФ:
- вид деятельности подпадает под УСН (запрещено применять УСН при наличии филиалов, а также банкам, страховщикам, ломбардам и другим спецсубъектам);
- доля участия других организаций составляет не более 25 процентов;
- численность работников не более 130 человек;
- балансовая стоимость основных средств не превышает 218 млн рублей (это 200 млн рублей с применением коэффициента-дефлятора) без учета высокотехнологичного оборудования, перечень которого утверждается Правительством;
- доходы в 2026 году не превысят увеличится 490,5 млн рублей (это 450 млн с учетом коэффициента-дефлятора).
Если все условия для работы на УСН выполняются, ИП вправе до 1 июня 2026 года подать уведомление о переходе на УСН (форма по КНД 1150001) с 1 января 2026 года (абзаце четвертом п 1 ст. 346.13 НК РФ).
В представляемом в налоговый орган уведомлении:
- В поле признак налогоплательщика (код) нужно проставить цифру «4», которая предусмотрена для ИП, применявших в декабре 2025 года ПСН, доход которых в 2025 году превысил 20 млн руб.;
- В поле даты перехода на УСН нужно поставить цифру «1».
Как заполнять уведомление о смене объекта на УСН
Традиционно изменить объект можно было только с начала нового налогового периода, уведомив об этом ИФНС до 31 декабря предыдущего года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
Но Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ установил иные правила, разрешающие смену объекта «задним числом». До 1 июня 2026 года можно подать уведомление о смене объекта с 1 января 2026 года. Это вправе сделать:
- ИП, которые совмещали ПСН и УСН в декабре 2025 года;
- ИП, которые применяли в декабре 2025 г. ПСН и перешли на УСН с 1 января 2026 года.
В уведомлении о смене объекта налогообложения (форма по КНД 1150016), представляемом до 1 июня 2026 года (включительно) нужно указать дату изменения объекта налогообложения – «с 1 января 2026 года».
Изменения НК РФ в апреле 2026 года: обзор Федерального закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ
