Изменения по страховым взносам у МСП: возврат льготного тарифа и перерасчет с 1 января 2026 года

С 1 января 2026 года вступили в силу изменения в порядке применения пониженных тарифов страховых взносов для субъектов МСП. Пониженный тариф 15% для выплат, превышающих полуторакратный МРОТ в месяц, могут применять только организации и ИП, внесенные в реестр МСП и осуществляющие вид деятельность по ОКВЭД из утвержденного перечня Правительства РФ.

МСП обрабатывающей промышленности вправе применять пониженный тариф страховых взносов в размер 7,6 % (также для выплат, превышающих полуторакратный МРОТ).

Для применения льготы всем субъектам МСП необходимо одновременное соблюдение двух условий (п. 13.2, 13,3 ст. 427 НК РФ):

• основной вид деятельности должен быть указан в ЕГРЮЛ или ЕГРИП в качестве основного и соответствовать утвержденному перечню;

• по итогам отчетного (расчетного) периода не менее 70% должно приходиться на доходы от основного вида экономической деятельности. Если это условие нарушено, налогоплательщик теряет право на пониженный тариф и сумма страховых взносов будет пересчитана по стандартной ставке 30% с начала года.

Теперь субъекты МСП смогут суммировать доходы от всех видов деятельности из утвержденных перечней — как от основного, так и от дополнительных. Проект Федерального закона № 1110069-8 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» принят в третьем чтении.

Соответствующие поправки приняты в пункты 13.2 и 13.3 ст. 427 НК РФ. Дословно так:

по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25, 26¹ или 26² Налогового кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы от осуществления видов экономической деятельности, указанных в перечне, утверждаемом Правительством Российской Федерации.

Это поможет многим компаниям учесть доходы по дополнительным ОКВЭД и «пройти» второе условие по доле выручки в 70%.

В таком случае уплаченные страховые взносы с начала 2026 года по общему тарифу нужно пересчитать по льготному тарифу.

Таким образом, те МСП, кто в первом квартале 2026 года платили взносы по общим тарифам и теперь прошли условия для льготного тарифа, могут пересчитать взносы с января 2026 года по тарифу 15% или 7,6 % для обрабатывающих производств. Далее, соответственно, заявить переплату к зачету или возврату.

Перерасчет страховых взносов для МСП с января 2026 года по льготному тарифу 15%

Организация – субъект МСП с 1 января 2026 года платила страховые взносы по общему тарифу 30%. После принятых поправок она проходит по доле выручке и вправе применять пониженный тариф страховых взносов 15% с 1,5 МРОТ.

Предположим, зарплата работника 60 000 руб.

Ежемесячно с января по март было начислено и уплачено 18 000 руб. (60 000 руб. х 30%) Итого за первый квартал 2026 года: 54 000 руб.

Льготный тариф организация вправе применить «задним числом», а значит, страховые взносы нужно пересчитать:

• 30% - в отношении части выплат в пределах 1,5 МРОТ;

• 15% - в отношении выплат, превышающих 1,5 МРОТ.

Определяем часть заработной платы в пределах 1,5 МРОТ: 27 093 руб. х 1,5 = 40 639,50 руб.

Рассчитываем страховые взносы по ставке 30%: 40 639,50 руб. х 30% = 12 191,85 руб.

Определяем часть заработной платы, превышающую 1,5 МРОТ: 60 000 – 40 639,50 = 19 360,50 руб.

Страховые взносы с суммы превышения по ставке 15%: 19 360,50 руб. х 15% = 2 904,08 руб.

Определяем общую сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный месяц:

12 191,85 + 2 904,08 = 15 095,93 руб.

Так, сумма страховых взносов к уплате за месяц при заработной плате 60 000 рублей составляет 15 095,93 руб.

Итого за первый квартал 2026 года: 45 287,79 руб. (15 095,93 руб х 3 мес.).

Переплата по страховым взносам составила: 54 000 руб. – 45 287,79 руб. = 8712,21 руб.

Ее можно зачет в счет будущих платежей или вернуть. 

Перерасчет страховых взносов для МСП обрабатывающих производств с января 2026 года по льготному тарифу 7,6%

Организация – субъект МСП обрабатывающей промышленности с 1 января 2026 года платила страховые взносы по общему тарифу 30%. После принятых поправок она проходит по доле выручке и вправе применять пониженный тариф страховых взносов 7,6% с 1,5 МРОТ.

Предположим, зарплата работника 60 000 руб.

Ежемесячно с января по март было начислено и уплачено 18 000 руб. (60 000 руб. х 30%) Итого за первый квартал 2026 года: 54 000 руб.

Льготный тариф организация вправе применить «задним числом», а значит, страховые взносы нужно пересчитать:

• 30% - в отношении части выплат в пределах 1,5 МРОТ;

• 7,6% - в отношении выплат, превышающих 1,5 МРОТ.

Определяем часть заработной платы в пределах 1,5 МРОТ: 27 093 руб. х 1,5 = 40 639,50 руб.

Рассчитываем страховые взносы по ставке 30%: 40 639,50 руб. х 30% = 12 191,85 руб.

Определяем часть заработной платы, превышающую 1,5 МРОТ: 60 000 – 40 639,50 = 19 360,50 руб.

Страховые взносы с суммы превышения по ставке 7,6%: 19 360,50 руб. х 7,6% = 1471,40 руб.

Определяем общую сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный месяц:

12 191,85 + 1471,40 = 13 663,25 руб.

Так, сумма страховых взносов к уплате за месяц при заработной плате 60 000 рублей составляет 13 663,25 руб.

Итого за первый квартал 2026 года: 40 989,75 руб. (13 663,25 руб. х 3 мес.)

Переплата по страховым взносам составила: 54 000 руб. – 40 989,75 руб. = 13 010,25 руб.

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку