Учет расходов на покупку спецодежды фирмой на УСН

Затраты покупку специальной одежды учитывают только фирмы УСН с объектом «Доходы минус расходы». Это материальные расходы, которые можно списать на дату оплаты при соблюдении условий, предусмотренных для налога на прибыль (пп. 3 п. 1 ст. 254).

На УСН с объектом «Доходы» затраты на закупку спецодежды списывать на расходы нельзя (п. 1 ст. 346.18 НК). 

Нормы выдачи СИЗ: как их определить?

Разработка норм выдачи СИЗ основывается на единых типовых нормах, утвержденных приказом Минтруда № 767н от 29.10.2021.

При этом учитываются результаты оценки условий труда, профессиональных рисков, а также мнение профсоюза или других представительных органов работников. Важно также соблюдать требования нормативных актов по охране труда и паспорта безопасности при работе с опасными химикатами.

Утверждение норм происходит путем принятия локального акта (ч. 3 и 4 ст. 221 ТК РФ). Отдельным категориям работников, например, сотрудникам атомных предприятий, предоставляется право на получение СИЗ по типовым нормам.

Важно: Выдача дополнительной спецодежды сверх установленных норм может привести к тому, что контролирующие органы признают эти расходы необоснованными (ст. 252 и ст. 346.16 НК). 

Налоговый учет расходов на спецодежду

Чтобы расходы на спецодежду можно было спокойно учесть в налоговом учете, необходимо соблюсти следующие условия:

Спецодежда не является амортизируемым имуществом. Стоимость спецодежды не должна превышать установленный лимит для основных средств, а срок ее службы не должен быть более 12 месяцев.

Выдача спецодежды обусловлена рабочими условиями. Выдача спецодежды должна быть вызвана наличием вредных или опасных производственных факторов, особым температурным режимом или загрязнением. Эти условия должны быть официально подтверждены результатами специального обследования рабочих мест (например, СОУТ).

Компания соблюдает нормы выдачи. Необходимо придерживаться установленных норм выдачи спецодежды сотрудникам.

Порядок признания расходов на спецодежду

Затраты на приобретение спецодежды учитываются как материальные расходы сразу после оплаты и постановки на учет. Не обязательно ждать, пока одежда будет выдана сотрудникам (письмо Минфина № 03-11-11/30607 от 31.07.2013).

Если ваша организация освобождена от уплаты НДС или применяет льготную ставку, то входящий НДС по спецодежде не подлежит вычету и включается непосредственно в состав расходов.

Учет спецодежды на УСН, как основного средства

Спецодежда может быть учтена как основное средство, если:

• Ее стоимость превышает 100 тысяч рублей.
• Срок службы составляет более 12 месяцев.
• Имеются другие признаки амортизируемого имущества.

В этом случае расходы на приобретение распределяются равномерно в течение года после ввода в эксплуатацию. Обязательным условием является полная оплата.

Если вы освобождены от НДС или платите его по льготной ставке, входящий НДС включается в первоначальную стоимость основного средства (пп. 3, 8 п. 2 ст. 170, п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

При учете спецодежды как основного средства нет необходимости соблюдать условия, предусмотренные для учета в качестве материалов (например, нормы выдачи).

Компенсация расходов на спецодежду из средств СФР

НК не содержит четких положений о порядке учета расходов на спецодежду, когда эти затраты покрываются средствами СФР. Точно установлено только то, что средства фонда должны иметь целевой расход.

Независимо от выбранного объекта сумма компенсации от СФР должна быть включена в налогооблагаемый доход в день фактического зачисления денежных средств на банковский счет упрощенца (ст. 248, 250, 346.15, 346.17).

Подпишись на рассылку