Как рассчитывать стоимость доли вышедшего участника ООО для уплаты НДФЛ?

С 2026 года доход участника при выходе из общества и получении доли приравнивается к дивидендам (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ). Срок владения долей значения больше не имеет, как и превышение размера выплаты в 50 млн. рублей. Норма, по которой участник, владевший долей более 5 лет непрерывно освобождается от уплаты НДФЛ отменена с 2026 года (ст. 217 НК РФ). 

Общество обязано удержать НДФЛ как налоговый агент с денежной выплаты стоимости доли либо сообщить в налоговую о невозможности удержания налога. При этом неважно, как выдаче доход деньгами или имуществом.

НДФЛ со стоимости доли вышедшего участника ООО платился по ставке НДФЛ 13% или 15% (для доходов свыше 2,4 млн руб.), а для нерезидентов — 30%. 

Как рассчитывается стоимость доли

В 2025 году Конституционный Суд признал неконституционными ряд положений НК РФ, которые не предусматривали четких правил для определения дохода ООО в случае перехода доли вышедшего участника к самому обществу.

КС отталкивался от действующей нормы, согласно которой доходом ООО признается действительная (рыночная) стоимость доли, перешедшей к обществу. Но скорректировал ее, указав, что оценка этой стоимости должна производиться с учетом чистых активов, оставшихся у ООО после выхода участника. Законодателю было предписано внести соответствующие изменения в НК РФ.

В ответ на предписание Конституционного Суда был принят Федеральный закон от 23 марта 2026 года № 70-ФЗ, который закон внес изменения в статью 346.17 НК РФ.

Согласно новым правилам, если ООО на УСН передает имущество (кроме денежных средств) в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему участнику, то доходом общества признается действительная стоимость доли или части доли. Эта стоимость определяется на день, следующий за днем передачи имущества (ст. 346.17 НК РФ).

Если простыми словами, то налог нужно платить не с того, что вы отдали (имущество), а с того, что вы приобрели (стоимость доли вышедшего участника), так как эта доля перешла к самому обществу.

Расходы на выплату доли не уменьшают доход

Следует учесть, что расходы, связанные с выплатой доли вышедшему участнику, не уменьшают налогооблагаемый доход ООО. Это связано с тем, что такие расходы не считаются связанными с деятельностью, направленной на получение дохода (согласно подпункту 45 пункта 1 статьи 346.16, пункту 1 статьи 252 и пункту 49 статьи 270 НК РФ).

Когда вступят в силу новые правила?

Новые положения закона начнут действовать с 1 января 2027 года.

Что делать до 1 января 2027 года?

До вступления в силу нового закона ООО на УСН должны руководствоваться правилами, установленными Конституционным Судом РФ. Это означает, что доход в виде стоимости доли вышедшего участника следует определять исходя из ее действительной стоимости, с учетом чистых активов ООО после выхода участника.

Подпишись на рассылку