Поставщик пропал: как списать кредиторку?

Списание кредиторской задолженности производится не произвольно, а по факту:

• Либо в связи с истечение срока исковой давности (ст. 196, п. 2 ст. 200 ГК РФ).
• Либо при ликвидации кредитора.

Эти два основания применимы и для списания кредиторской задолженности в случае пропажи поставщика. Долг можно списать по истечении 3-летнего срока исковой давности (с момента, когда долг должен был быть погашен) или при исключении пропавшего партнер из ЕГРЮЛ. Причем срок давности может быть прерван, если за время его течения должник своими действиями фактически признает наличие у него определенного долга. Например, принято требования кредитора, частично погашена задолженность, уплачены проценты, составлен акт сверки взаиморасчетов и др.

Если кредитор не выходит на связь, но он исключен из ЕГРЮЛ, списать кредиторку можно по факту ликвидации, до истечения срока исковой давности.

Достаточно проверить факт исключения поставщика из ЕГРЮЛ и оформить соответствующие документы: акт инвентаризации, бухгалтерскую справку и приказ руководителя о списании кредиторской задолженности.

Суды считают, что отсутствие результатов инвентаризации и приказа руководителя не препятствует отражению в доходах кредиторской задолженности.

Важно отметить, что даже если поставщик не выходит на связь и не предоставляет документы, но при этом не ликвидирован, списать долг можно только по истечении 3-летнего срока.

В налоговой базе по прибыли кредиторская задолженность, списанная в связи с истечением срока исковой давности и в случае ликвидации кредитора по иным причинам учитывается в составе внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Дата признания внереализационных доходов в целях налогообложения определяется в соответствии с положениями пункта 4 статьи 271 НК РФ. Учитывать списанную кредиторскую задолженность можно в год истечения срока исковой давности, а конкретнее - в последний день отчетного периода, в котором этот срок истек (абз. 5 пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Не забывайте, что отчетными периодами по налогу на прибыль являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Для компаний, которые платят ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, – месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Подпишись на рассылку