НДС с полученных авансов в 2026 году

Для печати|Все cтатьи

Вчера, 15:00 | | Налоги | 0Оставить комментарий

При заключении договоров на поставку товаров, работ, услуг, имущественных прав стороны могут согласовать условие о предварительной оплате. В 2026 году для продавцов действуют общие правила учета НДС с полученного аванса, но применяемых расчетных ставок стало больше.

Когда начислять НДС с полученного аванса

По общему правилу при получении от покупателя аванса продавец должен исчислить НДС. Сделать это нужно в день получения предоплаты (пп. 2 п. 1, п. 14 ст. 167 НК РФ).

В течение пяти календарных дней необходимо выставить счет-фактуру в двух экземплярах. Свой экземпляр счета-фактуры продавец регистрирует в книге продаж, второй – передает покупателю (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Если продавец не является плательщиком НДС или освобожден от уплаты налога, исчислять НДС с аванса он не должен.

По какой ставке рассчитывать НДС

Для того, чтобы рассчитать сумму НДС с предварительной оплаты, нужно полученную сумму умножить на расчетную ставку налога (п. 1 ст. 154, п. 2, 3, 4, 8 ст. 164 НК РФ):

Существуют несколько расчетных ставок НДС:

22/122 – если получен аванс на поставку товаров, производство работ, оказание услуг, облагаемых по ставке 22%;
10/110 – если предоплата получена за товар или услугу, которые облагаются по ставке 10%;
5/105 – если продавец, применяющий УСН, использует специальную пониженную ставку НДС 5%;
7/107 – если продавец-упрощенец использует пониженную ставку НДС 7%.

Когда не нужно исчислять НДС с полученного аванса

Не нужно исчислять НДС с аванса, если он получен в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, которые (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154 НК РФ):

облагаются по налоговой ставке 0% в соответствии с пунктом 1 статьи 164 НК РФ;
не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения);
имеют длительный (свыше 6 месяцев) производственный цикл изготовления (выполнения, оказания) по перечню, утвержденному Постановлением Правительства от 28 июля 2006 г. № 468;
реализуются не на территории РФ.

Вычет НДС, уплаченного при получении аванса

НДС, уплаченный с аванса, можно заявить к вычету с даты отгрузки товаров, производства работ, оказания услуг, в оплату которых он был получен.

Сначала начисляют НДС со всей стоимости поставки, а затем его уменьшают на сумму налога, уплаченную с аванса.

Заявить такой вычет могут и поставщики, применяющие пониженные ставки налога при УСН.

Размер суммы НДС, которую можно заявить к вычету, зависит от стоимости реализации (п. 6 ст. 172 НК РФ):

если она больше или равна размеру аванса, то к вычету можно принять весь уплаченный с его суммы налог;
если она меньше, то к вычету можно принять налог в размере НДС, который был исчислен с отгрузки.

Срок заявления этого вычета – квартал, в котором произошла реализация.