НДС с полученных авансов в 2026 году
Когда начислять НДС с полученного аванса
По общему правилу при получении от покупателя аванса продавец должен исчислить НДС. Сделать это нужно в день получения предоплаты (пп. 2 п. 1, п. 14 ст. 167 НК РФ).
В течение пяти календарных дней необходимо выставить счет-фактуру в двух экземплярах. Свой экземпляр счета-фактуры продавец регистрирует в книге продаж, второй – передает покупателю (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Если продавец не является плательщиком НДС или освобожден от уплаты налога, исчислять НДС с аванса он не должен.
По какой ставке рассчитывать НДС
Для того, чтобы рассчитать сумму НДС с предварительной оплаты, нужно полученную сумму умножить на расчетную ставку налога (п. 1 ст. 154, п. 2, 3, 4, 8 ст. 164 НК РФ):
Существуют несколько расчетных ставок НДС:
- 22/122 – если получен аванс на поставку товаров, производство работ, оказание услуг, облагаемых по ставке 22%;
- 10/110 – если предоплата получена за товар или услугу, которые облагаются по ставке 10%;
- 5/105 – если продавец, применяющий УСН, использует специальную пониженную ставку НДС 5%;
- 7/107 – если продавец-упрощенец использует пониженную ставку НДС 7%.
Когда не нужно исчислять НДС с полученного аванса
Не нужно исчислять НДС с аванса, если он получен в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, которые (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154 НК РФ):
- облагаются по налоговой ставке 0% в соответствии с пунктом 1 статьи 164 НК РФ;
- не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения);
- имеют длительный (свыше 6 месяцев) производственный цикл изготовления (выполнения, оказания) по перечню, утвержденному Постановлением Правительства от 28 июля 2006 г. № 468;
- реализуются не на территории РФ.
Вычет НДС, уплаченного при получении аванса
НДС, уплаченный с аванса, можно заявить к вычету с даты отгрузки товаров, производства работ, оказания услуг, в оплату которых он был получен.
Сначала начисляют НДС со всей стоимости поставки, а затем его уменьшают на сумму налога, уплаченную с аванса.
Заявить такой вычет могут и поставщики, применяющие пониженные ставки налога при УСН.
Размер суммы НДС, которую можно заявить к вычету, зависит от стоимости реализации (п. 6 ст. 172 НК РФ):
- если она больше или равна размеру аванса, то к вычету можно принять весь уплаченный с его суммы налог;
- если она меньше, то к вычету можно принять налог в размере НДС, который был исчислен с отгрузки.
Срок заявления этого вычета – квартал, в котором произошла реализация.
Источник материала