Как на УСН рассчитать предельную величину доходов в целях НДС?
Согласно положениям налогового законодательства для бизнеса, применяющего упрощенную систему налогообложения, действует освобождение от НДС до достижения компанией или ИП дохода в 20 миллионов рублей. Какие поступления бизнесу учитывать при расчете сумм доходов, а какие нет, напомнил Минфин России в письме от 09.02.2026 № 03-07-11/9157. Редакция «Практической бухгалтерии» изучила документ финансового ведомства.
Предельная величина дохода
Начнем с напоминания. Согласно положениями Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ бизнес, применяющий упрощенную систему налогообложения, освобожден от уплаты НДС до достижения определенной суммы дохода.
Показатель дохода компаний и ИП на текущий, 2026 год установлен в размере 20 миллионов рублей. В 2027 году показатель составит 15 миллионов рублей, а начиная с 2028 года – не более 10 миллионов рублей.
Доход рассчитывается как за прошлый год, так и за текущий. Иными словами, бизнес не будет признаваться плательщиком НДС в 2026 году, если по итогам 2025 года доход составил менее 20 миллионов рублей, а также если в 2026 году доход не превышает указанный показатель.
Соответственно, если по итогам 2025 года доходы бизнеса превысили 20 миллионов рублей, то компания или ИП должны начать рассчитывать и перечислять НДС с 1 января 2026 года. Если же в течение 2026 года в любом месяце сумма доходов превысит 20 миллионов рублей, то рассчитывать и перечислять НДС бизнесу нужно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения названного показателя по доходам.
Читайте также: «Порядок смены ставки НДС для компаний на УСН»
Какие доходы не учитываются?
В названном выше письме Минфина России финансовое ведомство напомнило, что при расчете показателя бизнесом учитываются не все поступления.
«При определении указанных величин доходов не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы, предусмотренные пунктом 11 части второй статьи 250 (Налогового) Кодекса, и доходы в виде субсидий, признаваемые в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 (Налогового) Кодекса, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав)», – указал Минфин России.
Читайте также: «Новация-2026: строка 5б счета-фактуры»
Какие доходы учесть нужно
Далее финансовое ведомство обратило внимание на учет доходов, которые получает или мог получать индивидуальный предприниматель при совмещении нескольких режимов налогообложения.
Так, в частности, если ИП работал одновременно на общем режиме налогообложения, а также применял ПСН, то предпринимателю необходимо учитывать доходы по обоим налоговым режимам. Аналогичный порядок действует и в случае совмещения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) и патентной системы налогообложения.
Полный текст статьи доступен по подписке на журнал «Практическая бухгалтерия»
Источник материала 
Подпишись на рассылку
