Когда просроченный долг можно списать в расходы и уменьшить налог на прибыль? Разъяснения Минфина

Минфин России в своем письме от 09.12.2025 № 03-03-06/1/119236 четко разъяснил, для того, чтобы списанный долг можно было списать, он должен соответствовать строгим критериям, установленным в п. 2 ст. 266 НК РФ.

1. Истечение срока исковой давности. Это самый распространенный случай. Если с момента возникновения долга прошло три года (общий срок исковой давности), и кредитор не предпринял действий по его взысканию, такой долг может быть признан безнадежным.
2. Прекращение обязательства по гражданскому законодательству. Сюда относятся случаи, когда обязательство прекращается по следующим причинам:
• Невозможность исполнения. Например, если предмет договора уничтожен, и его невозможно восстановить.
• Акт государственного органа. Если государственный орган принял решение, которое делает исполнение обязательства невозможным.
• Ликвидация организации. Если должник прекратил свое существование как юридическое лицо (за исключением некоторых случаев, связанных с финансированием участия в кредите/займе).

Минфин особо подчеркнул, что перечень оснований для признания долга безнадежным, указанный в п. 2 ст. 266 НК РФ, является закрытым. Это означает, что если долг списан по иному основанию, предусмотренному Гражданским кодексом РФ, но не указанному в этом пункте, то он не может быть учтен в расходах для целей налога на прибыль.

Пример из практики.

Представим ситуацию, когда организация решает простить долг своему контрагенту до истечения срока исковой давности, руководствуясь ст. 415 ГК РФ (прощение долга). Несмотря на то, что с точки зрения гражданского законодательства долг прекращен, сумма такого прощенного долга не может быть признана в расходах по налогу на прибыль. Прощение долга не входит в закрытый перечень оснований, указанных в п. 2 ст. 266 НК РФ, а значит, такой долг не считается безнадежным для налоговых целей.

Источник: письмо Минфина России от 09.12.2025 № 03-03-06/1/119236

Подпишись на рассылку