Типичные ошибки в декларациях по УСН: к чему приводят?

Налоговая служба с начала 2026 года привела перечни типичных ошибок, которые бизнес допускает при отражении доходов, простановке кодов и реквизитов, при обосновании применения пониженных ставок.

Опаснее всего ошибки, которые приводят к доначислению налогов, начислению пеней и штрафов. Штраф взимается по статье 122 НК РФ в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Пени при начисляются за каждый день просрочки по уплате налога, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты, на сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Доходы учитываются не нарастающим итогом

В декларациях по УСН часто не соблюдается принцип нарастающего итога при учете доходов и расходов: за три месяца, полугодие, девять месяцев и год.

Такая ошибка искажает налоговую базу отчетного периода и, как следствие, сумму налога к уплате.

Доход на УСН нужно считать нарастающим итогом. Нужно последовательно суммировать все поступления с 1 января и до конца года. Так же по расходам.

• Доходы за полугодие= доходы за 1 квартал года + доходы за 2 квартал года.
• Доходы за 9 месяцев = доходы за полугодие + доходы за 3 квартал года.
• Доходы на год = доходы за 9 месяцев + доходы на 4 квартал года.

Каждая следующая сумма авансового платежа по УСН-налогу рассчитывается на основе общей суммы, из которой вычитаются уже уплаченные авансы в текущем году.

Если ошибка привела к занижению налога, «уточненку» нужно подать обязательно, чтобы избежать штрафа (20% от суммы), если к переплате — «уточненка» подается по желанию.

Неправильно указана ставка и соответствующий код

С 2025 года отменены действовавшие ранее повышенные ставки УСН (8% и 20%), сохранены только базовые: 6% («доходы») и 15% («доходы-расходы»). 

• Налоговая ставка для УСН «Доходы» (раздел 2.1.1) указывается по строкам 120 – 123. Она составляет 6%.
• При заполнении декларации на УСН «Доходы минус расходы» (раздел 2.2) ставка отражается по строкам 260-263. Она составляет 15%.

Такая ошибка приводит к неверному исчислению налога. Чтобы это исправить, нужно пересчитать налог и подать уточненную декларацию. Если ошибка привела к занижению налога, нужно доплатить налог и пени до подачи «уточненки», чтобы избежать штрафа 20%. Если ставка завышена, «уточненка» подается для возврата переплаты.

Ошибка в признаке наличия или отсутствия работников

Признак наличия или отсутствия сотрудников указывается в строке 102 раздела 2.1.1:

• «1» - указывают организации и ИП, которые имеют работников, платят им зарплату или иные вознаграждения за труд.
• «2» - указывают только ИП без сотрудников.

Если ошибка не привела к занижению налога, штрафа не будет, но нужно сдать уточненную декларацию.

Довольно часто ИП, которые ничего не выплачивали работникам по строкам 140-143 указывают суммы страховых взносов в большем размере, чем суммы исчисленного налога по УСН по строкам 130-133. Сумма страховых взносов по строкам 140-143 должна быть меньше или равна сумме исчисленного налога по строкам 130-133 при отсутствии работников.

Неправильно указана сумма налога к доплате в разделе 1.1.

Нередко налоговики фиксируют в УСН-декларациях неверные суммы налога к доплате в разделе 1.1.

Сумма налога к доплате указывается по строке 100 Раздела 1.1. Она должны строго соответствовать рассчитанным суммам налога по всем срокам уплаты.

Показатель для строки 100 рассчитайте путем уменьшения суммы исчисленного налога за год (строка 133 раздела 2.1.1) за минусом суммы уплаченных в этом периоде страховых взносов, выплаченных больничных пособий и платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников (строка 143 раздела 2.1.1) на сумму авансовых платежей по налогу по срокам 25 апреля, 25 июля и 25 октября (сроки 020, 040 и 070), уменьшенную на суммы авансовых платежей к уменьшению по строкам 050 и 080.

Строка 100 заполняется, если итоговая сумма к уплате положительная.

Если получилось отрицательное значение (налог за год меньше авансов), заполняется строка 110 (сумма к уменьшению).

Если налог за год равен нулю, в строке 100 ставится прочерк.

Чтобы исправить ошибку в строке 100 раздела 1.1 декларации по УСН нужно подать уточненную декларацию с правильными показателями. В «уточненке» заново заполняются все разделы, а не только исправляемая строка. 

Неправомерно учтен убыток прошлых лет

Среди прочих ошибок по УСН - неправомерное уменьшение налоговой базы на сумму убытка прошлых лет при отсутствии такового.

Такая ошибка может быть допущена только при работе на УСН «доходы-расходы». Она возникает если нет подтверждающих документов, в случае ошибок в расчетах при переносе убытков или нарушении 10-летнего срока.

Уменьшение налоговой базы на УСН «доходы минус расходы» на сумму убытков прошлых лет возможно в течение 10 лет, следующих за годом их получения (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Убыток списывается только по итогам года. Ограничение в 50% базы для УСН не применяется — можно списать всю сумму целиком. 

Для подтверждения убытков прошлых лет нужна правильно заполненная Книга учета доходов и расходов (КУДиР) за убыточный год с Разделом III, налоговые декларации по УСН за этот период и первичные документы (акты, накладные), подтверждающие обоснованность расходов. Эти документы нужно хранить весь период переноса убытка.

Последствия такой ошибки довольно неприятны: доначисление налога, пени и штраф в 20% от суммы недоимки.

Чтобы исправить ошибку, нужно пересчитать налог и подать уточненную декларацию.

Не отражено целевое финансирование

Целевое финансирование – это субсидии, гранты и т.п., которые не учитываются в налогооблагаемой базе на УСН. Поступления отражаются в разделе 3 декларации.

Фирма на УСН, которая получила целевое финансирование должна заполнить Раздел 3 декларации на УСН по итогам года. Только в этом случае полученные средства не включаются в налогооблагаемую базу. При отсутствии заполненного раздела 3 либо при нецелевом использовании средства включаются в доходы и облагаются налогом.

В Разделе 3 указываются коды поступлений, суммы, даты, а также неиспользованные остатки.

Если целевое финансирование не отражено в декларации на УСН, это грозит доначислением налога, так как средства без подтверждения их целевого использования (Раздел 3 декларации) признаются внереализационным доходом.

В случае обнаружения ошибки, нужно подать уточненную налоговую декларацию.

Неправильный номер корректировки

Бухгалтеры часто ошибаются в коде корректировки при подаче уточненной декларации.

В первичной декларации указывается код «0».

При подаче уточненного расчета нужно ставить цифру, отличную от нуля: «1» — для первой корректировки, «2» — для второй и т. д.

Неправильный номер корректировки в декларации по УСН (например, указан «01» вместо «02» или «00» вместо «01») грозит тем, что налоговая служба неправильно учет изменения или отклонит декларацию. Это создает может привести к задолженности на ЕНС и штрафам.

Исправить ошибку можно путем подачи новой уточненной декларации. Номер новой корректировки должен быть больше предыдущей.

Ошибки в декларация на УСН за 2025 год: последствия и исправление. Таблица

Подпишись на рассылку