Правила перехода с УСН на АУСН и обратно

Для печати|Все cтатьи

Вчера, 15:00 | | Спецрежимы | 0Оставить комментарий

В настоящее время существует правило, что с УСН на АУСН можно перейти в любом месяце, а обратно - только после окончания календарного года.

Правила перехода с УСН на АУСН и обратно

Общий порядок перехода на АУСН

О своем желании применять АУСН организации и ИП должны известить ИФНС через личный кабинет налогоплательщика. Сделать это нужно в установленные сроки.

Организации и ИП, применяющие УСН, вправе перейти на АУСН с первого числа любого месяца текущего года (до 2025 года это было разрешено только с 1 января следующего года). На АУСН с любого месяца могут перейти также самозанятые ИП. Изменения были внесены Федеральным законом от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ.

О переходе на специальный налоговый режим АУСН и об отказе от применения УСН или НПД нужно уведомить налоговый орган. Например, чтобы начать применять АУСН с 1 сентября, подать заявление об отказе от других систем налогообложения нужно до 31 августа. После этого нельзя перейти на иной режим налогообложения в течение 12 календарных месяцев.

ФНС в письме от 2 февраля 2026 г. № 20-7-04/0009@ напомнила, что АУСН запрещено совмещать с иными режимами налогообложения (п. 19 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25 февраля 2022 г. № 17-ФЗ).

В случае успешной проверки соблюдения требований и отсутствии ограничений по применению режима, налогоплательщик с даты, указанной в уведомлении, переходит на применение АУСН. Одновременно прекращается применение предыдущего режима налогообложения.

Но если будут установлены ограничения, не позволяющие перейти на АУСН, налогоплательщик будет продолжать применять налоговый режим, действующий до даты планируемого перехода. Никаких дополнительных действий с его стороны не требуется.

Налогоплательщик может перепоручить уведомление ИФНС о переходе на АУСН уполномоченному банку.

В уведомлении о переходе на АУСН необходимо будет указать выбранный объект налогообложения.

Переход с УСН на АУСН и обратно

В письме от 11 марта 2026 г. № ЕА-36-3/1812@ ФНС подтвердила действующий порядок перехода с УСН на АУСН и обратно.

Согласно части 1.1 статьи 4 закона 17-ФЗ, организации и ИП, применяющие УСН, вправе перейти на АУСН со следующего календарного месяца, уведомив налоговый орган о переходе на АУСН и об отказе от применения УСН не позднее последнего числа предшествующего месяца.

Налогоплательщики, перешедшие на АУСН после начала календарного года, не вправе перейти на иной режим налогообложения в течение 12 календарных месяцев с даты начала применения АУСН.

Законом 17-ФЗ об АУСН также установлено, что налогоплательщик не вправе до окончания календарного года перейти с АУСН на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено статьей 4 закона 17-ФЗ.

Для перехода на УСН со следующего календарного года требуется уведомить об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего тому, начиная с которого переходят на УСН.

Но фактически работать на УСН можно будет только со следующего календарного года, так как по общему правилу о таком переходе нужно уведомить налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего тому, начиная с которого переходят на УСН.

Таким образом, обратный переход с АУСН на УСН именно по истечении 12 месяцев работы на АУСН статьей 4 закона 17-ФЗ не определен. Поэтому действуют общие правила:

перейти на УСН в середине года нельзя;
можно перейти с АУСН на иной режим только с начала следующего года, то есть остаток текущего года нужно продолжать применять АУСН.