Как подтверждается 70% доля доходов для уплаты взносов по пониженным тарифам

С 2026 года право  льготный страховых тариф предоставлено только МСП, работающим в приоритетных отраслях, определяемых по ОКВЭД (Распоряжение Правительства от 27 декабря 2025 г. № 4125-р ).

Перечень видов деятельности для 15 % страховых взносов у МСП на 2026 год

ИТ-бизнесу сохранили право на льготный тариф 7,6 % до 2030 года. Но изменили правила: пониженный тариф применяется только к выплатам в пользу работников сверх предельной база для начисления страховых взносов - 2 979 000 рублей (п.2.2–2 ст.427 НК РФ, постановление Правительства РФ от 31.10.2025 №1705). Ранее они рассчитывали взносы по низкому тарифу со всех выплат работникам по тарифу 7,6%.

И для МСП в целом, и для ИТ-бизнеса, установлены определенны условия. Чтобы платить страховые взносы по пониженным тарифам, нужно чтобы льготный ОКВЭД был указан в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) в качестве основного, а доля доходов от основной деятельности составляла не менее 70 %. 

Право на применение пониженного тарифа страховых взносов действует не по итогам предыдущего года, а проверяется в текущем периоде по итогам каждого отчетного периода. Для страховых взносов – это квартал. То есть, для применения пониженного тарифа в 2026 году, неважно составил основной вид деятельности в 2025 года 70% в структуре всех доходов или нет. Важно то, какие цифры будут в отчете РСВ за каждый отчетный квартал 2026 года.

Эти сведения приводятся в Приложение 3.1 к Разделу 1 в РСВ:

• сумму всех доходов в строке 010;
• сумму доходов от основного вида деятельности в строке 020;
• долю доходов от основного вида деятельности, которая будет определяться как соотношение строки 020 к строке 010 в строке 030.

Напомним, что МСП, которые платят страховые взносы по пониженному тарифу и сдают 2 подраздела 1 Раздела 1 расчета по страховым взносам, должны указывать коды «01» и «32», а не «01» и «20».

Что включать в доходы

Порядок определения доходов зависит от применяемой системы налогообложения.

• ИТ-компания, которая работает на ОСНО рассчитывает доходы в соответствии со статьей 248 НК, включая в общую сумму доходы от реализации и внереализационные.
• ИТ-компании на упрощенке руководствуются нормами главы 26.2 НК РФ. Хотя общие правила будут такими же как и на ОСНО. Согласно п.1 ст.346.15 НК РФ, доходы при УСН определяются в порядке, установленном ст.248 НК РФ, т.е. также учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы. 
• ИП на ОСНО руководствуется статьей 208 НК РФ.
• Организации и ИП на ЕСХН определяют доходы согласно пунктам 1 и 2 статьи 248 НК РФ, фактически также как и предыдущие: учитывают доходы от реализации и внереализационные.
• ИП на ПСН учитывает все полученные доходы.

Основной и дополнительные виды деятельности относятся к одному классу ОКВЭД

Перечень льготных видов деятельности содержит коды на уровне класса. Однако в ЕГРЮЛ и ЕГРИП коды ОКВЭД указываются с детализацией до четырех знаков. Возникает вопрос: суммировать ли доходы от основного и дополнительных видов деятельности, если они входят в один класс или подкласс?

Налоговики давали разъяснения на этот счет только применительно к компаниям обрабатывающих производств. Но эти рекомендации применимы и к иным сферам.

Они гласят: учитываются исключительно доходы от основного вида деятельности. Это правило действует даже в том случае, если основной и дополнительный виды деятельности относятся к одному подклассу, но к разным группам. Например, если основной вид деятельности – код 10.71, а дополнительный – 10.72, то при расчете доли доходов учитываются только доходы от деятельности с кодом 10.71 (письмо Минфина России от 29.04.2025 №03-15-05/43670).

Когда можно начать применять пониженный тариф страховых взносов

Налоговый кодекс (п. 13.3 ст. 427 НК РФ) четко определяет два основных условия для применения пониженного тарифа:

1. Основной вид деятельности: Ваша компания или ИП должны иметь в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) основной вид деятельности, который входит в специальный перечень.
2. Доля дохода: Определенная доля вашего дохода должна поступать именно от этого основного вида деятельности.

Право на применение пониженного тарифа по страховым взносам возникает в том периоде, когда выполнены оба эти условия. Только лишь факт включения в реестр субъектов МСП не дает права на льготу.

Пониженный тариф начинает можно применять с 1-го числа месяца, когда сведения о плательщике внесены в реестр МСП, и прекращает свое действие с 1-го числа месяца, когда плательщик исключен из него. Это подтверждается письмами Минфина от 29.05.2023 №03-15-06/48898 и от 20.03.2025 №03-15-06/27646.

Иными словами, пониженный тариф можно применять с 1-го числа месяца, в котором внесена соответствующая запись об основном виде деятельности в ЕГРЮЛ (ЕГРИП).

Условие о соответствии доли дохода от основного вида деятельности проверяется не на дату начала применения пониженного тарифа, а по итогам отчетного (расчетного) периода. То есть, этот критерий оценивается за I квартал, полугодие, 9 месяцев или год.

Подпишись на рассылку