Продажа организацией автомобиля физическому лицу в 2026 году: порядок оформления и налогообложения

Оформление договора купли-продажи

Сделка оформляется простым письменным договором купли-продажи (гл. 30 ГК РФ). Нотариальное удостоверение необязательно. Договор должен содержать существенные условия:

1. Дату и место заключения.
2. Полные реквизиты сторон: для организации (наименование, ИНН, КПП, адрес), для физлица (ФИО, паспортные данные, адрес регистрации).
3. Детальное описание предмета продажи: марка, модель, VIN, номера кузова и двигателя, год выпуска, цвет.
4. Цену автомобиля, указанную цифрами и прописью.
5. Порядок и сроки расчетов (наличный/безналичный) и передачи транспортного средства.
6. Перечень передаваемых документов (ПТС, СТС и др.).

Если договор от имени организации подписывает не директор, необходима надлежащим образом оформленная доверенность.

Сопутствующие документы и оформление передачи

Факт передачи автомобиля фиксируется актом приема-передачи. Рекомендуется использовать унифицированную форму №ОС-1 (ОС-1а, ОС-1б). Акт подписывается сторонами и служит основанием для списания объекта с учета.

Если автомобиль учитывался как основное средство (ОС), в инвентарной карточке (форма ОС-6) делается отметка о его выбытии. Одновременно с автомобилем покупателю передаются ПТС, СТС и иные документы, предусмотренные договором.

Порядок расчетов и применение ККТ

Оплата может производиться наличными через кассу или в безналичном порядке. Для наличных расчетов действует лимит в 100 000 рублей по одному договору (Указ Банка России от 09.12.2019 №5348-У). Сумма сверх лимита подлежит безналичной оплате. При получении наличных денег обязательно применяется онлайн-ККТ и выдается кассовый чек (54-ФЗ).

Особенности налогообложения операции

НДС

Если авто — основное средство, операция облагается НДС. Налоговая база определяется как стоимость автомобиля по договору (п. 1 ст. 154 НК РФ). С 2026 года ставка НДС составляет 22%. При продаже ОС, ранее купленного с вычетом НДС, требуется восстановить налог (п. 3 ст. 170 НК РФ).

Если авто был куплен у физлица для перепродажи, организация вправе применять особый порядок: исчислить НДС с разницы между продажной и покупной ценой (валовый доход) по ставке 22%/122 (п. 5.1 ст. 154 НК РФ). Условие: автомобиль должен учитываться на счете 41 «Товары».

Налог на прибыль

Доход от продажи признается в сумме договора (п. 1 ст. 249 НК РФ). Он может быть уменьшен на остаточную стоимость автомобиля по данным налогового учета (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

НДФЛ (риск для покупателя - сотрудника)

Если покупатель является взаимозависимым лицом, например, сотрудником, и автомобиль продан ему по цене ниже рыночной более чем на 20%, у него возникает материальная выгода, облагаемая НДФЛ по ставке 13% (подп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ). Обязанность по исчислению, удержанию и уплате налога лежит на организации - продавце как на налоговом агенте.

Бухгалтерский учет при выбытии основного средства (автомобиля)

1. Списание первоначальной стоимости и амортизации:
   Дебет 01-В Кредит 01 — списана первоначальная стоимость.
   Дебет 02 Кредит 01-В — списана начисленная амортизация.
2. Отражение выручки и НДС:
   Дебет 62 Кредит 91.1 — отражена выручка от продажи.
   Дебет 91.2 Кредит 68.НДС — начислен НДС (для плательщиков НДС).
3. Списание остаточной стоимости:
   Дебет 91.2 Кредит 01-В — списана остаточная стоимость авто.
4. Финансовый результат:
   Дебет 91.9 Кредит 99 — отражена прибыль (или Дт 99 Кт 91.9 — отражен убыток).

Ключевые риски

Занижение цены.

Цена сделки должна быть экономически обоснованной. Существенное отклонение от рыночного уровня (более 20%) создает риски доначисления налогов по правилам ст. 105.3 НК РФ и признания сделки недействительной.

Нарушение кассовой дисциплины.

За превышение лимита расчетов наличными и неприменение ККТ могут привлечь к административной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ.

Документальное оформление.

Должны быть правильно оформлены все первичные документы: договор, акт, чеки.

Регистрационные действия.

Покупатель - физлицо обязан зарегистрировать автомобиль на свое имя в течение 10 дней после покупки.

Для минимизации рисков все сопутствующие расходы и обоснование цены должны быть документально подтверждены. Рекомендуется хранить полный комплект документов по сделке не менее 5 лет.

Автор. Е.Грицак

Подпишись на рассылку