Какие нормы НК РФ применять при учете расходов на УСН с 2026 года

Для печати|Все cтатьи

Сегодня, 10:30 | | Спецрежимы | 0Оставить комментарий

С 1 января 2026 года правила учета расходов на УСН с объектом «доходы минус расходы» позволяют «упрощенцам» принять к учету те расходы, которые с момента введения этого спецрежима были запрещены. Федеральным законом от 28.11.2025 №425-ФЗ в закрытый перечень расходов пункта 1 статьи 346.16 НК РФ добавлен подпункт 45. Он позволяет учитывать «иные расходы» по правилам главы 25 НК РФ, то есть так же, как при налоге на прибыль.

Какие нормы НК РФ применять при учете расходов на УСН с 2026 года

Чтобы затраты уменьшили налоговую базу, они должны быть либо прямо указаны в статье 346.16 НК РФ, либо не включены в статью 270 НК РФ, которая содержит перечень расходов, запрещенных к учету при расчете налога на прибыль.

Поскольку компании и ИП УСН работают «кассовым методом» сохраняются базовые условия учета расходов в налоговой базе: они должны быть оплачены, а приобретенные ценности приняты. Это запрещает учитывать на УСН отрицательные курсовые разницы и резервы по сомнительным долгам.

Нужна программа для работы на УСН по новым правилам?

Облачная 1С:Бухгалтерия от «1С-Рарус» поможет правильно выставлять счета-фактуры и заполнять КУДиР, книги покупок и продаж. Программа автоматически рассчитает налоги по любой ставке НДС, напомнит о сроках сдачи отчетности и подготовит налоговую декларацию. Попробуйте 14 дней бесплатно →

Неважно, каким именно пунктом НК РФ воспользуетесь для принятия к учету расходов на УСН. Любые расходы должны соответствовать требованиям статьи 252 НК РФ.

Расход направлен на получение дохода в рамках основного бизнеса. То есть, затраты оправданы и «работают» на прибыль (экономически обоснован).
Расход документально оформлен. Есть первичные документы: договоры, акты, накладные, платежки, счета‑фактуры, а также специфические подтверждения (например, скриншоты личного кабинета для цифровых сервисов).

Подробно все расходы на УСН с 2026 года и правила их учета рассмотрены в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера. Подписывайте и у вас всегда будут правила учета в актуальном состоянии.
Бератор Практическая энциклопедия бухгалтера (для всех бухгалтеров на ОСНО) Распечатать счет
Бератор УСН на практике (для тех, кто на упрощенке) Распечатать счет

Расходы на УСН с 2026 года и нормы НК РФ. Таблица

Группа расходов	Статья НК РФ, которая позволяет учесть расход	Нормирование, лимиты, условия
Расходы, которые можно учитывать с 2026 года на основании пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (по нормам главы 25 НК РФ по налогу на прибыль)
Подписка на газеты и журналы, цифровые сервисы	подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ
Представительские расходы	подп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ	лимит — 4 % от расходов на оплату труда (п. 21 ст. 264 НК РФ).
Обучение персонала	подп. 23 п. 1 и п.3 ст. 264 НК РФ	Нет нормирования при соблюдении критериев.
Спецоценка условий труда (СОУТ)	подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ	СОУТ должна проводится специализированной организацие
Затраты на медосмотры работников	подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ	Медосмотр предусмотрен законодательством
Добровольное страхование имущества	подп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ	Расходы, не связанные с деятельностью, не учитываются.
Добровольное страхование работников (ДМС)	п. 16 ст. 255 НК РФ	Общая сумма расходов по страхованию жизни и пенстрахованию не должна превышать 12% от затрат на оплату труда. Добровольное медстрахование - 6% от затрат на оплату труда. Добровольное личное страхование жизни или причинения вреда здоровью - 15 000 руб. в год на одного человека.
Убытки от реализации имущества	п. 3 ст. 268 НК РФ
Комиссии по финансовым операциям	подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ либо подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ
Расходы на экологические меры	подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ
Обеспечение нормальных условий труда	пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ	Практически все расходы на обеспечение нормальных условий труда можно учесть в налоговой базе. Но разные виды таких затрат учитываются по разным статьям расходов.
Покупка спецодежды и СИЗ	пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ
Затраты на оборудование и содержание помещения для приема пищи (например, столовой)	пп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ
Компенсации работникам	подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ	В пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ. Нормы для транспорта: до 2000 см³ — 2400 руб./мес., свыше — 3000 руб./мес.; мотоцикл — 1200 руб./мес.
Расходы на подбор персонала	подп. 8 п. 1 ст. 264 НК РФ
Уничтожение имущества, запасов	подп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ	Убытки от хищений можно признавать на основании подпункта 5 пункта 2 статьи 265 НК РФ только по факту отсутствия виновных лиц.
Премии к праздникам, юбилеям, которые предусмотрены трудовым/коллективным договором или ЛНА	п. 21 ст. 270 НК РФ	Примечание. Минфин настаивает на том, что премии к праздничным датам, не соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ. Могут быть споры.
Расходы на хранение и уничтожение документов	пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ
Взносы в СРО и отчисления за привилегии	пп. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ
Получение выписок из госреестров	подп. 14, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ	Примечание. Электронная версия выписки бесплатна. Стоимость бумажной версии зависит от срока предоставления (от 200 рублей и выше).
Затраты на медосмотры работников	подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ.	Если медицинский осмотр не предусмотрен законодательством, стоимость его проведения в расходах не учитывается (п. 29 ст. 270 НК РФ).
Расходы, которые относятся к «разрешенным» на УСН на основании статьи 346.16 НК РФ
Арендные и лизинговые платежи	подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
Коммунальные расходы	подп. 5 п. ст. 346.16 перенаправляет к пп.5 п. 1 ст. 254 НК РФ
Расходы на оплату труда	пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
Расходы на переподготовку кадров	подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
Командировочные расходы	подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ	Суточные полностью списывают на расходы при формировании налоговой базы. Но для уплаты НДФЛ и взносов установлены лимиты.
Обязательное страхование работников	подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
Транспортно-экспедиционные расходы	пп. 5 п.1 ст. 346.16 НК РФ
Расходы на содержание служебного транспорта и компенсации работникам	пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
Расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и услуг связи	пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ
Видеосвязь для охраны	пп.10 п. 1 статьи 346.16 НК РФ
Покупка ПО, ЭВМ и баз данных	пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
Рекламные расходы	пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.	Рекламные расходы могут быть нормируемые и ненормируемые. Запрещено учитывать базе расходы на интернет-рекламу: ‒ не промаркированную; ‒ размещенную на ресурсах, доступ к которым ограничен РКН; ‒ размещенную на сайтах иностранных лиц, которые не исполняют требования российского законодательства.
Услуги по изготовлению правовой и техдокументации	подп. 29 п. 1 ст. 346.16 НК РФ	Учитываются в полном объеме при наличии документов (договоров, актов, оплат).
Услуги нотариуса	подп. 14 п. 1 ст. 346.16 НК РФ	Учитывают только в пределах тарифов, утв. пунктом 1 статьи 333.24 НК РФ.
Расходы на бухгалтерские, юридические услуги	п. 2 ст. 346.16 НК РФ
Обязательная оценка при налоговых спорах	подп. 27 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
Расходы на канцелярские и офисные товары	п. 5 ст. 346.16 НК РФ) либо п. 17 ст. 346.16 НК РФ
Вознаграждение посредникам	подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
Судебные расходы и арбитражные сборы	подп. 31 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ	Оплата исполнительского сбора к судебным расходам не относится.
Расходы ККТ	подп. 35 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
Стоимость реализованных товаров и расходы, связанные с реализацией	подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
Налоги и сборы за исключением единого налога	подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ	НДФЛ и страховые взносы учитываются, как расходы на оплату труда. Туристический налог - в составе командировочных расходов.
Организация вывоза ТБО	подп. 36 п. 1 ст. 346.16 НК РФ	Примечание: не включают вывоз жидких или производственных отходов.
Организация и запуск новых производственных процессов	подп. 21 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
Приобретение, изготовление основных средств	подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
Получение, оборудование и изготовление основных производственных ресурсов	подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
Расходы на приобретение и создание нематериальных активов на УСН	подп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ	В состав нематериальных активов включают объекты, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).
Расходы на НИОКР	подп. 2.3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и абз. 8 п. 8 ст. 262 НК РФ	При выполнении организацией определенных видов НИОКР, включенных в Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 № 988, затраты можно учесть в расходах при расчете налога на УСН с повышающим коэффициентом.
Гарантийный ремонт	подп. 25 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
Публикация отчетности	подп. 16 п. 1 ст. 346.16 НК РФ	Условие. Расходы учитываются при наличии законодательного требования о публикации.
Сумма НДС, уплаченная за приобретенные товары и услуги	подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ	Порядок учета зависит от типа приобретений.
Таможенные платежи	подп. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ	Учитываются по мере реализации импортных товаров (если приобретены для перепродажи) при условии фактической оплаты.
Траты на пожарную безопасность и охрану	подп. 10 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
Услуги экспертизы и обследований	подп. 30 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
Ремонт ОС (в т. ч. арендованных)	подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ	Расходы на ремонт ОС учитываются в полном объеме при условии, что обязанность по ремонту установлена договором или законом.