Как учитывать для налога на прибыль компенсации на перенос объектов основных средств

Предприятия могут владеть активами, такими как подземные сети, расположенными на участках, отведенных другим компаниям под строительные нужды. Владельцы этих активов вправе требовать компенсацию для покрытия затрат, связанных с перемещением их объектов (например, подземных коммуникаций) на иное место.

В письме от 23.09.2025 № 03-03-08/91987 ФНС напомнила, что согласно п. 8 ст. 250 НК РФ доходы, полученные в виде безвозмездно полученного имущества, работ, услуг, относятся к внереализационным доходам.

Компенсации, полученные собственниками ОС за их перенос или переустройство, включаются в налоговую базу в момент поступления на расчетный счет или в кассу, что оговорено в пп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ. То есть, датой получения дохода считается дата зачисления компенсации на счет организации.

Компенсации, полученные из бюджета на финансирование работ по переносу или переустройству объектов ОС, подлежат учету в соответствии с абз. 8 п. 4.1 ст. 271 НК РФ. Эта норма касается правоотношений, возникших с 1 января 2022 года. Подобные разъяснения вышли в письме Минфина от 24.06.2024 № 03-03-06/1/58587.

Важно отметить, что такие средства включаются в доходы в зависимости от момента их получения и фактических расходов, связанных с переносом объектов.

Если денежные средства предоставлены до фактического переноса объекта, они включаются в доходы по мере признания расходов, которые были осуществлены за счет этих средств.

Если средства получены после переноса, их учет осуществляется в момент получения компенсации.

Рассмотрим несколько вариантов, которые помогут лучше понять, как учитывать компенсации:

Получение средств до переноса

Если организация получила компенсацию на перенос подземных коммуникаций до начала работ, она должна учитывать эти средства в доходах по мере признания фактических расходов, связанных с переносом.

Например, если организация понесла расходы на 250,000 рублей на перенос, она может учесть эти суммы в доходах по мере их признания.

Получение средств после переноса

В случае, когда компенсация поступила после завершения работ по переносу, организация должна учесть эти средства в доходах в момент их поступления на расчетный счет.

Если компенсация составила 500 000 рублей и была получена в январе 2025 года, то эта сумма будет включена в доходы за 2025 год.

Автор. Д.Афанасова

Подпишись на рассылку