Есть ли НДС, если российская фирма заказала рекламу в компании из страны ЕАЭС?

Минфин РФ в письме от 28.07.2025 № 03-07-13/1/72762 рассмотрел вопрос об уплате НДС российской компанией, которая заказала рекламные услуги у фирмы из Казахстана. При решении этого вопроса ключевым является не исполнитель по договору рекламных услуг, а место реализации таких услуг. Если это Россия, услуги являются объектом налогообложения НДС в РФ.

Обоснование следующее. Уплата НДС по договорам между хозяйствующими субъектами ЕАЭС регулируется Протоколом, который является приложением № 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014 (далее – Протокол).

Согласно пункту 3 раздела II этого Протокола, нулевая ставка нулевая НДС применяется при экспорте товаров с территории одного государства ЕАЭС на территорию другого государства ЕАЭС. Экспорт подтверждается документами и заявлением об уплате косвенных налогов либо об освобождении от налогов.

Например, при экспорте печатной продукции, изготовленной в России, в Казахстан применяется ставка НДС 0 % при наличии у российской организации договора (контракта) на изготовление товаров с казахстанским партнером и заявления об уплате косвенных налогов получателем товаров в Казахстане.

Что касается НДС в отношении рекламных услуг, оказываемых казахстанским партнером, то на основании подпункта 4 пункта 29 Протокола раздела IV Протокола местом реализации рекламных услуг признается территория государства ЕАЭС.

Если местом реализации таких услуг является территория Российской Федерации, услуги являются объектом налогообложения НДС в РФ. Российская компания – заказчик услуг обязаны исполнить роль налогового агента и заплатить налог в бюджет.

Подпишись на рассылку