Сроки давности по переплате налога и вычету НДС определяют по разным правилам
Как определить крайний срок для переноса вычета
Воспользоваться правом на вычет НДС можно в течение трех лет. Считать нужно со дня окончания квартала, в котором возникло право на вычет.
В Постановлении ВС РФ от 24 августа 2021 г. № 308-ЭС21-13958 четко сказано: 3 года для получения вычета по НДС отсчитываются с даты принятия товаров на учет. А заявить вычет — это значит отразить его в налоговой декларации по НДС.
Обратите внимание: срок, при котором право на вычет не будет утеряно , истекает в последний день квартала, на который приходится конец 3-летнего срока. Продлевать его на 25 дней, отведенных на подачу декларации по НДС по итогам квартала, в котором заявлен вычет, нельзя.
Аналогичное мнение выразил и Конституционный суд в определении от 24 марта 2015 года № 540-О. Судьи отметили следующее. Устанавливая трехлетний срок, федеральный законодатель исходил из того, что датой возникновения обязанности по уплате НДС, размер которого определяется с учетом заявленных вычетов, является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации.
Если нужно вернуть переплату налога
Возвратить переплату налога можно в случае, если своевременно обратиться в инспекцию. Суд разъяснил, когда начинает течь срок исковой давности по переплатам.
Если фирма несвоевременно направит заявление, инспекция откажется возвращать деньги.
Общие правила, установленные для расчета трехлетнего срока исковой давности, начинают действовать с того дня, когда налогоплательщик узнал о нарушении своих прав со стороны ФНС.
Вместе с тем, налоговая инспекция может и не поставить фирму в известность о переплате, и это не влияет на дату начала отсчета срока на ее возврат. Его компания должна была исчислять самостоятельно.
Такой вывод сделан в Постановлении АС Московского округа от 7 сентября 2022 г. по делу № А40-188353/2021.
В данном случае налогоплательщик узнал о переплате НДС с той даты, когда направил декларацию. Судьи указали, что во время ее составления он должен был сам проверить уплаченные суммы.
Так и получилось, что фирма со своим заявлением на возврат переплаты НДС не уложилась в трехлетний срок. Он начал течь после подачи декларации
Источник материала