12 новых правил работы на УСН, которые нужно учесть в годовой отчетности 2025 года
Изменения, которые приняты для упрощенной системы налогообложения (УСН) в 2025 году, не сильно повлияли непосредственно на форму налоговой декларации. Обновления коснулись только строк, в которых указывали признак применения налоговой ставки. Ранее было четыре ставки – две базовые и две повышенные, теперь остались только базовые:
- 6% – признак ставки «1».
- 8 % – признак ставки «2».
Декларация – это не всего лишь завершающий этап подготовки отчетности. До начала ее заполнения, нужно проверить какие изменения и для каких операций на УСН приняты с 2025 года.
Изменения по УСН, которые нужно учитывать при подготовке годовой декларации
Книга учета доходов и расходов обновлена
Компании, работающие на УСН, фиксируют все хозяйственные операции для последующего расчета налоговой базы в Книге учета доходов и расходов. Здесь важно заполнить действующую форму, налоговики вправе ее запросить.
Обновленная форма Книги учета доходов и расходов и указания по ее заполнению применяются с 2024 года (Приказ ФНС РФ от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@).
Налоговые ставки для УСН и лимиты изменены
С 2025 года налог рассчитывается только по базовым ставкам:
- 6%, если компания выбрала объект налогообложения «доходы»;
- 15% - для копаний с объектом «доходы минус расходы».
Максимальная выручка, которая позволяет применять УСН в 2025 году составляет 450 млн рублей, а остаточная стоимость основных средств - 200 000 рублей.
Высокотехнологичное оборудование не учитывайте при расчете лимита стоимости ОС
С 1 января 2025 года изменены правила расчета остаточной стоимости основных средств для применения УСН ( Федеральный закон от 08.08.2024 №259-ФЗ ).
Теперь при расчете остаточной стоимости основных средств для целей применения УСН не нужно учитываться стоимость российского высокотехнологичного оборудования (новая редакция пп.16 п.3 ст.346.12 НК РФ).
Туристический налог вычитается
С 2025 года введен туристический налог. Сумма налога не включается ни в состав налоговых доходов, ни в состав налоговых расходов.
При определении дохода на УСН применяется п. 1 ст. 346.15 НК РФ. Владельцы гостиниц на УСН могут уменьшить налог на сумму уплаченного туристического налога. При этом в доходы он не включается вне зависимости от режима налогообложения (письма ФНС от 27.05.2025 г. № СД-4-3/5192@, от 30.05.2025 № СД-4-3/6507@).
Ранее по теме: Упрощенцы не учитывают турналог ни в расходах, ни в доходах
Командировочные расходы считайте с турналогом
Расходы командированного работника по оплате жилья, в том числе суммы туристического налога с 01.01.2025 учитываются для целей налогообложения прибыли в составе командировочных расходов (пп.12 п.1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина от 7 октября 2024 г. № 03-03-06/1/96816).
Поскольку «упрощенцы» при учете командировочных расходов руководствуются правилами для «общережимников», они также могут включать туристический налог в составе командировочных расходов.
Ранее по теме: Туристический налог учитывайте в составе командировочных расходов
Доход в виде сумм возмещения земельных участков налогом не облагается
При изъятии участка земли для государственных или муниципальных нужд у бывшего собственника возникает облагаемый доход в виде возмещения, которое не указано в ст. 251 НК РФ как освобожденное от налогообложения.
Но с 2025 года внесли поправки в п.1.1 ст.346.15 НК РФ, добавив в перечень доходов, не учитываемых при расчете налогооблагаемой базы по УСН, денежное возмещение, полученное в связи с изъятием у них земельных участков для государственных и муниципальных нужд.
Продажа цифровой валюты: есть нюансы
В 2025 году уточнено, что расходом при реализации цифровой валюты в рамках объекта «доходы минус расходы» считается стоимость ее приобретения, которая определяется в порядке, предусмотренном абз. 2 п. 3 ст. 282.3 НК РФ, но не выше дохода, полученного от ее реализации.
Если цифровая валюта получены без расходов на ее приобретение, стоимость такой валюты определяется в размере дохода исходя из рыночной котировки на дату получения. При этом убытки, полученные от реализации цифровой валюты, не учитываются для УСН.\
Больше по теме: Учет расходов на майнинг криптовалют
Для ИП на УСН продлены налоговые каникулы
Налоговые каникулы продлили до 2026 года для «новых» ИП, которые заняты в производственной, социальной, научной сферах или в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания.
Во время каникул ставка налога равна нулю.
Больше по теме: Налоговые каникулы для ИП в 2025 году: как ими грамотно воспользоваться?
Еще год действует право на вычет за покупку ККТ
«Упрощенцы» из новых регионов могут уменьшить налог за 2025 год на сумму покупки ККТ, если не воспользовались этим вычетом в 2024 году (письмо от 13 декабря 2023 г. № 03-11-10/120656).
ККТ должна быть зарегистрирована не позднее 31 декабря 2025 года. Максимально разрешенный вычет 28 000 руб.
Если воспользуетесь вычетом нужно заполнить раздел 4 декларации на УСН.
ИП могут учесть взносы до их уплаты
С 2025 года ИП на УСН «доходы минус расходы» учитывают в составе расходов фиксированные страховые взносы за себя независимо от их уплаты, то есть так же, как ИП на «доходах».
Суммы страховых взносов в фиксированном размере за периоды до 2025 года, уплаченные после 31 декабря 2024 года, учитываются в расходах по факту уплаты до 31 декабря 2027 года включительно (письмо ФНС РФ от 11.11.2024 № СД-4-3/12849@).
Если сменили регион в 2025 году, более низкую ставку применить нельзя
Если «упрощенец» изменил место регистрации после 31 декабря 2024 года и переехал в регион, где налоговая ставка ниже ставки по прежнему месту регистрации, нужно применять ставку налога, действующую по прежнему месту в течение трех лет, начиная с года смены места регистрации (для ИП – место жительства) (п.2 статьи 346.21 НК РФ в редакции Федерального закона от 29.10.24 № 362-ФЗ, письмо ФНС от 27.12.24 № СД-4-3/14727@)
Детали по теме: Фирма на УСН успела переехать в новый регион до 2025 года: по какой ставке платить налог
Упрощенцы с доходом более 60 млн рублей сдают НДС-декларации
С 2025 года НДС платят все «упрощенцы», у которых выручка от реализации товаров, работ, услуг, за предыдущий налоговый период составит более 60 млн руб. Теперь необходимо сдавать декларации по НДС, выставлять счета-фактуры и вести книги покупок и продаж.
Новая форма декларации на УСН
Декларацию по УСН меняют с отчета за 2025 год.
Ранее по теме: Что изменят в декларации по УСН за 2025 год
Как сделать подготовку отчетности комфортнее и проще
Описание всех «рабочих» правил по учету доходов и расходов и порядок заполнения декларации найдете в книге «Годовой отчет 2025 под редакцией В.И. Мещерякова». Это избавить вас от многочасовых поисков конкретной информации в сети Интернет.
Покупать Книгу «Годовой отчет 2025 под редакцией В.И. Мещерякова», лучше всего по предзаказу, пока цена ниже. К тому же у вас будет 100% гарантия того, что ваш экземпляр отпечатают вовремя и доставят до конца года.
Есть варианты, получить книгу бесплатно при оформлении подписки на 1 полугодие 2026 года на любой журнал или комплект.
Онлайн версия книги «Годовой отчет под редакцией В.И.Мещерякова» доступна всем платным подпискам бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера». Кроме того, они получают чек-лист по изменениям, которые нужно учесть при подготовке годового отчета и множество полезных рассылок по теме.
