Какие выплаты участников СВО освобождены от НДФЛ и страховых взносов в 2025 году?

Документ – письмо Минфина России от 15 мая 2025 г. № 03-15-05/47703.

Чиновники отмечают, что установлен широкий перечень доходов, которые при соблюдении установленных условий освобождаются от НДФЛ.

НДФЛ участников СВО и членов их семей

По НДФЛ необлагаемые выплаты участников СВО можно выделить на несколько групп:

• первая – безвозмездно полученные доходы в связи с участием в СВО;

• вторая – списанные кредиты;

• третья – материальная помощь;

• четвертая – социальные выплаты.

По каждой из групп установлена «своя» норма НК РФ, освобождающая от НДФЛ.

Первая группа: безвозмездно полученные доходы в связи с участием в СВО

Перечень доходов, которые не облагаются НДФЛ, установлен статьей 217 Налогового кодекса.

Пункт 93 статьи 217 НК РФ освобождает от НДФЛ доходы мобилизованных и контрактников, проходящих службу в специальной военной операции (СВО).

Так, от НДФЛ освобождены доходы в виде денежных средств или иного имущества, которые безвозмездно получили:

• лица, призванные на военную службу по мобилизации;
• лица, проходящие военную службу по контракту, заключенному в соответствии с пунктом 7 статьи 38 Федерального закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе»;
• лица, заключившие контракт добровольно для СВО;
• члены семей всех указанных лиц.

Эта льгота по НДФЛ распространяется также на лиц, проходящих военную службу в Вооруженных Силах РФ по контракту или находящихся на военной службе в войсках национальной гвардии РФ, воинских формированиях и органах, указанных в пункте 6 статьи 1 Федерального закона от 31.05.1996 г. № 61-ФЗ «Об обороне», и членов их семей.

Условие для освобождение простое. Такие доходы должны быть получены в связи с участием указанных лиц, проходящих военную службу (службу), в специальной военной операции.

Вторая группа: списанные кредиты

На основании пункта 62.3 статьи 217 НК РФ освобождаются от НДФЛ доходы в связи с прекращением обязательства по кредитному договору (договору займа) по основаниям, указанным в Федеральном законе от 07.10.2022 N 377-ФЗ «Об особенностях исполнения обязательств по кредитным договорам (договорам займа) лицами, призванными на военную службу по мобилизации в ВС РФ, лицами, принимающими участие в специальной военной операции, а также членами их семей и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

То есть те кредиты, которые были списаны участникам СВО, в общем порядке признаются их доходом. Но НДФЛ они не облагаются.

Третья группа: материальная помощь

Согласно пункту 28 статьи 217 НК РФ не облагаются НДФЛ доходы, в частности, в виде материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, не превышающие 4 000 рублей за налоговый период.

Данная норма может применяться, если работодатель оказывает матпомощь своему работнику, ушедшему на СВО.

Однако если матпомощь больше, чем 4000 руб., НДФЛ не нужно платить на основании п. 93 ст. 217 НК РФ.

Четвертая группа: социальные выплаты

Пункт 79 статьи 217 НК РФ также освобождает от НДФЛ доходы в денежной или натуральной форме, полученные отдельными категориями граждан в порядке оказания им социальной поддержки (помощи) в соответствии с законодательными актами РФ.

Под эту норму попадают, например, социальные выплаты участникам СВО, которые выплачивает субъект РФ.

Страховые взносы с выплат участникам СВО

Выплаты работникам-участникам СВО освобождены от страховых взносов на основании подпункта 18 пункта 1 статьи 422 НК РФ.

Так, не облагаются безвозмездно переданные денежные средства и (или) иное имущество работников, призванных на военную службу по мобилизации в ВС РФ или проходящим военную службу по контракту, либо по контракту о пребывании в добровольческом формировании (о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на ВС РФ, войска национальной гвардии РФ).

Условие для освобождения – выплаты связаны с прохождением военной службы по мобилизации или с указанными контрактами.

Обратите внимание: выплаты социального характера, производимые организацией физлицам после увольнения, не связанные с трудовыми отношениями с этой организацией, не являются объектом обложения страховыми взносами. То есть независимо от оснований увольнения такие выплаты не облагаются страховыми взносами.

Выплаты членам семей участников СВО также не облагаются взносами в связи с отсутствием трудовых отношений. 

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку