НДФЛ с выходного пособия. Новые правила расчета
Что изменилось с начала 2025 года?
Перед тем как прочтем письмо Минфина России, напомним об изменениях в части расчета налога на доходы физических лиц уплачиваемого с выходного пособия.
Итак, согласно пункту 1 статьи 217 и положениям статьи 422 Налогового кодекса выходные пособия при увольнении сотрудника не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в том случае, если общая сумма, которая выплачивается работнику, не превышает установленного предела.
Предельная сумма выплаты установлена в трехкратном размере среднего месячного заработка (или шестикратного для сотрудников, которых увольняют компании, расположенные в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).
С 1 января 2025 года в части НДФЛ введено новшество: средний заработок рассчитывается в порядке, применяемом при назначении пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком. Порядок утвержден Постановлением Правительства РФ от 11.09.2021 № 1540.
По страховым взносам изменений нет. Средний заработок, рассчитанный в общем порядке, взносами не облагается.
Читайте также: «НДФЛ и взносы со среднего заработка, выплаченные по решению суда»
Что уточнил Минфин России?
Перейдем к разъяснениям, которые дал Минфин России. В письме от 30.04.2025 № 03-04-07/43998 финансовое ведомство разъяснило, что средний месячный заработок для не облагаемого НДФЛ лимита при увольнении нужно считать следующим образом:
30,4 × средний дневной заработок, рассчитанный по правилам для пособий по беременности и родам, по уходу за ребенком.
Расчетный период равен двум годам, предшествующим году, в котором выплачивается пособие. Для расчета суммы среднедневного заработка нужно использовать следующую формулу:
Среднедневной заработок = Заработок за два года, предшествующих страховому случаю, облагаемый взносами / (Фактическое количество календарных дней в расчетном периоде (730, 731 или 732) – Количество дней, исключаемых из расчетного периода).
Рассчитанный среднедневной заработок нужно сравнить с максимально возможным. В 2025 году максимум – это 5673,97 рублей ((1 917 000 + 2 225 000) : 730 дн.).
Затем полученную сумму нужно умножить на 30,4. Таким образом компания получает средний месячный заработок для необлагаемого лимита по НДФЛ при увольнении.
Читайте также: «Когда при расчете среднего заработка можно использовать правило замены лет? »
Источник материала
ИП в отпуске по уходу за ребенком: как платить страховые взносы?
Что указать в платежке, если налог платится другую компанию
Расчет выходного пособия и отпускных с 1 сентября 2025 года
Сдача электронной отчетности в СФР: изменения с 1 июля 2025 года
Какие выплаты участников СВО освобождены от НДФЛ и страховых взносов в 2025 году?