111222
В 2025 году сроки перечисления НДФЛ для всех выплат одинаковые:
28-го числа текущего месяца – НДФЛ, который исчислен и удержан с 1-го по 22-е число текущего месяца;
5-го числа следующего месяца – НДФЛ, который исчислен и удержан с 23-го по 30/31-е число текущего месяца.
Датой получения дохода в виде заработной платы считается день выплаты дохода или день передачи дохода в натуральной форме. Так устанавливает подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ.
Это относится и к отпускным.
Поэтому НДФЛ с отпускных нужно удержать в день выплаты, а перечислить в общие установленные сроки.
Пример. Уплата НДФЛ с отпускных в 2025 году
С 27 марта 2025 года Иванов уходит в отпуск на 7 дней. Ему начислены отпускные в размере 18 000 руб. НДФЛ составит 2340 руб.
Отпускные выплачены работнику 24 марта. Удержанный НДФЛ в сумме 2340 руб. нужно перечислить в бюджет не позднее 5 апреля. Уведомление по этому НДФЛ до 3 апреля.
Срок сдачи 6-НДФЛ за первый квартал 2025 года – 25 апреля.
В отчете за первый квартал два раздела:
Раздел 1 – суммы исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащие перечислению с начала года, а также сумма налога, возвращенная с начала года;
Раздел 2 – обобщенные по всем физлицам суммы фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом.
В разделе 1 обратите внимание на строку 020 – перечисленный НДФЛ за период 01.01.2025 по 31.03.2025. У нее свои «подстроки» по срокам перечисления. Для первого квартала 2025 года это:
НДФЛ с отпускных должен попасть в строку 020 и соответствующую «подстроку» по сроку перечисления.
Например по указанному выше примеру бухгалтер должен отразить НДФЛ с отпускных в размере 2340 в строках 020 и 026.
В строке 026 указывайте НДФЛ, удержанный с 23 по 31 марта, по которому срок сдачи уведомления – 3 апреля, а срок уплаты – 5 апреля.
Как заполнять строки 020 – 026 и 030 – 036 в зависимости от отчетного периода
Раздел 2 – это обобщенные по всем физлицам суммы фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом.
Сумма отпускных и НДФЛ с них попадает в следующие строки раздела 2:
строка 120 – это общая по всем лицам сумма полученного дохода нарастающим итогом. Сюда попадают сами отпускные;
строка 140 – общая по всем лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом, в т.ч. НДФЛ с отпускных;
строка 160 – общая сумма налога удержанная, нарастающим итогом, в т.ч. НДФЛ с отпускных;
строки 161 – 166 – НДФЛ по срокам перечисления.
Это основные строки раздела 2 формы 6-НДФЛ, куда должны попасть отпускные и НДФЛ с них.
НДФЛ с отпускных в рассматриваемом выше примере должен попасть в строку 166.
Читайте в Бераторе
Раздел 2 Расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ
Построчное заполнение Раздела 2
Как заполнять строки 160 – 166 в зависимости от периода удержания НДФЛ
Комментарии (0)
Оставить комментарий