Важные документы первой половины декабря 2024: обзор от «Нормативных актов для бухгалтера»
Вышел в свет двадцать четвертый, предновогодний номер журнала «Нормативные акты для бухгалтера». В этом номере мы опубликовали тексты нескольких Федеральных законов – большинство из них несут в себе новые изменения законодательства о налогах и сборах. Кроме того, мы подготовили много других важных документов. Последние недели были особенно щедрыми на письма и разъяснения норм трудового права. Но также вышло множество писем по налоговым и другим важным для бухгалтеров вопросам.
Надеемся, что собранные нами материалы помогут Вам разобраться даже в самых запутанных темах применения законодательства!
НАЛОГИ.
Дополнительные условия для нулевой ставки НДС при международных перевозках
Письмо Министерства финансов РФ от 30.09.2024 № 03-07-08/94014
Если предметом налогообложения является перевозка импортного или экспортного товара внутри страны, то нулевую ставку НДС применять нельзя. Нужно применять ставку 20%. При этом можно оформить вычет в общеустановленном порядке.
Когда заказчик вправе отказаться от исполнения контракта?
Письмо Министерства финансов РФ от 24.10.2024 №24-06-09/103309
Заказчик обязан принять решение об одностороннем отказе от исполнения контракта, если установлено, что новый исполнитель не соответствует требованиям к участникам закупки.
Уведомления о фиксированных авансовых платежах по НДФЛ за иностранных работников на патенте не подают
Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 30.10.2024 № ЗГ-2-11/16003@
Налоговый агент не исчисляет и не уплачивает фиксированные авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц. Фиксированный авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц уплачивается налогоплательщиком самостоятельно.
Как установка допоборудования отразится на налоге на имущество?
Письмо Федеральной налоговой службы от 19.11.2024 № БС-4-21/13153@
Печи облагаются налогом, их единым функциональным назначением для предпринимательской деятельности общества. Между тем, учитывая их характеристики и то, что такие печи не являлись объектами капстроительства в составе сооружений, оснований для взимания налога с их стоимости не усматривается.
Вычеты по НДФЛ для нерезидентов не предусмотрены
Письмо Министерства финансов РФ от 27.08.2024 №03-04-05/80742
При определении налоговой базы по доходам, получаемым от осуществления трудовой деятельности физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, и облагаемым налогом с применением налоговой ставки, установленной подпунктом 3.1 статьи 224 Кодекса, налоговые вычеты не применяются.
В налоговой базе по прибыли не учитываются гранты, предоставляемые институтами инновационного развития и другими организациями, осуществляющими поддержку госпрограмм и проектов за счет субсидий, выделяемых любыми уполномоченными Правительством федеральными органами исполнительной власти, а не только Минцифры.
Увеличены размеры госпошлин зарегистрацию и включение в российский реестр программ для ЭВМ, баз данных и топологий интегральных микросхем (ТИМ).
Виновных в организации сбыта и представления подложных счетов-фактур и деклараций по налогам лиц будут наказывать штрафом от 100 000 руб. до 300 000 руб., принудительными работами либо лишением свободы на срок до 4 лет.
Закон предусматривает освобождение всех ветеринарных услуг от НДС. Кроме того, повысили ставку по налогу на прибыль для организаций, занимающихся транспортировкой нефти. Суточные при загранкомандировках, которые не облагаются НДФЛ, увеличены с 2 500 до 3 500 руб.
Новая ставка составит 8%, она введена на период с 2025 по 2027 гг. Напомним, в 2024 году ставка по налогу на прибыль для указанных организаций составляла всего 3%.
Увеличены размеры штрафов за нарушения в области персональных данных: для граждан с 2-6 тыс. до 10-15 тыс. руб., для организаций - с 60-100 тыс. до 300-500 тыс. руб.
Отменить зачет положительного сальдо ЕНС в счет исполнения налоговых уведомлений нельзя
Письмо Министерства финансов РФ от 05.11.2024 № 03-02-08/108764
Если зачет в счет исполнения предстоящего внесения налогового платежа произведен по желанию физического лица, заявитель вправе его отменить. Для этого нужно подать в налоговую инспекцию заявление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@.
Для целей НК РФ цифровая валюта (ЦВ) (в том числе используемая в качестве средстваплатежа по внешнеторговым договорам) признается имуществом.
ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ
С работодателя можно взыскать судебную неустойку
Постановление Конституционного суда РФ от 14.11.2024 № 52-П
КС РФ пришел к выводу о том, что об отсутствии оснований не применять судебную неустойку при неисполнении судебных актов по трудовым делам. В противном случае участники гражданско-правовых споров имели бы преимущественное положение по сравнению с участниками трудовых. Это противоречило бы принципу равноправия.
Как предоставлять работникам оплачиваемые выходные дни для диспансеризации?
Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 16.10.2024 № 14-6/ООГ-6025
По общему правилу, все работники имеют право на освобождение от работы для прохождения диспансеризации на один рабочий день один раз в три года с сохранением за ними места работы (должности) и среднего заработка. Некоторым работникам диспансеризацию можно проходить чаще.
Может ли негативный отзыв в книге жалоб быть основанием для увольнения?
Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 17.10.2024 № ПГ/20169-6-1
ТК РФ не предусматривает такого основания увольнения, как негативный отзыв в книге жалоб и предложений. Поэтому у работодателя нет основания для применения дисциплинарного взыскания в виде увольнения в подобных случаях.
О праве и сроках обжалования решения комиссии по трудовым спорам
Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 24.10.2024 № 14-6/ООГ-6152
Если в порядке привлечения к дисциплинарной ответственности есть ошибки, то решение можно обжаловать в инспекцию труда или в суд. Для обращения в суд важно соблюсти сроки исковой давности. Общий срок исковой давности по индивидуальным трудовым спорам составляет три месяца со дня, когда работник узнал или должен был узнать о нарушении своего права.
Увольнение совместителя с основной работы: какие есть нюансы?
Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 30.10.2024 № ПГ/21099-6-1
Увольнение совместителя с основной работы не означает, что он автоматически стал основным работником. Совместитель продолжает работать совместителем, так как его трудовой договор не может быть изменен в одностороннем порядке.
Отсутствовать на работе в день сдачи крови можно и в командировке
Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 13.11.2024 № ПГ/22268-6-1
Работник вправе в день сдачи крови не выходить на работу. Нахождение работника в командировке не влияет на его право на освобождение от работы в день сдачи крови и ее компонентов. Невыход работника в место выполнения служебного задания в указанный день является уважительной причиной отсутствия на работе.
При сокращении работника предлагать вакансии нужно дважды
Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 10.09.2024 г. № 88-19648/2024
Увольнение в связи с сокращением численности или штата работников разрешено, если невозможно перевести работника с его письменного согласия на другую имеющуюся у работодателя работу, которую работник может выполнять с учетом его состояния здоровья. Причем предложить сотруднику нужно как вакантную должность или работу, соответствующую квалификации, так и вакантную нижестоящую должность или нижеоплачиваемую работу.
СПЕЦРЕЖИМЫ
С 2025 года ИП на УСН вправе учитывать в расходах взносы за себя до их уплаты
Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 12.11.2024 № СД-4-3/12916@
По действующим правилам, взносы за себя уменьшают налоговую базу ИП по УСН в тех периодах, в которых взносы были фактически уплачены. То есть учитывать в расходах страховые взносы за себя предприниматели могут только «кассовым» методом.
СУД
Уволенным с основной работы совместителям тоже нужно платить средний заработок
Постановление Конституционного суда РФ № 54-П от 22.11.24
Наличие работы по совместительству после увольнения с основной работы исключает для работника возможность претендовать на признание его безработным и получать социальные выплаты, в том числе пособие по безработице. Но вот гарантия в виде среднего заработка должна предоставляться всем уволенным по таким основаниям работникам на равных условиях и на весь установленный период поиска новой работы.
