Можно ли отменить освобождение от уплаты НДС для плательщика ЕСХН
По общему правилу организации, перешедшие на уплату ЕСХН, признаются плательщиками НДС и при этом они могут воспользоваться освобождением от НДС, если соблюдены определенные условия, установленные в ст. 145 НК РФ. В частности, это возможно в случаях, если:
- Налогоплательщик подает уведомление об освобождении от НДС в том же календарном году, когда он переходит на уплату ЕСХН.
- В предшествующем налоговом периоде доход от «сельскохозяйственных» видов деятельности (без учета единого налога) не превысил установленный лимит в 60 миллионов рублей.
Важно отметить, что, согласно абз. 2 п. 4 ст. 145 НК РФ, плательщики ЕСХН, которые воспользовались правом на освобождение от НДС, не вправе отказаться от этого права в дальнейшем (письмо Минфина РФ от 15 октября 2024 года № 03-07-07/99879).
По теме:
НДС при переходе на ЕСХН: условия для освобождения
При превышении лимита доходов плательщик ЕСХН должен начислять НДС
Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение на основании абз. 2 п. 5 ст. 145 НК РФ. Это означает, что если организация приняла решение об освобождении, она должна продолжать его применять до тех пор, пока:
- Доходы от сельскохозяйственных видов деятельности не превысят 60 млн. рублей.
- Организация не начнет реализацию подакцизных товаров, что также является основанием для утраты права на освобождение согласно п. 5 ст. 145 НК РФ.
Специалисты Минфина обращают внимание на важный аспект: если налогоплательщик, применяющий освобождение от НДС, выставит покупателю счет-фактуру с выделением суммы НДС, он будет обязан уплатить этот налог в бюджет. Это положение закреплено в пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ. Таким образом, неправильное оформление документов может привести к нежелательным финансовым последствиям и дополнительным налоговым обязательствам.
