Рекомендации по применению налоговой амнистии за дробление бизнеса от ФНС

Всего в рекомендациях от ФНС 22 вопроса с ответами. Мы решили опубликовать 10, поскольку только они затрагивают всех заинтересованных в подобной амнистии. Если вам нужен оригинал документа, читайте его на сайте журнала «Нормативные акты для бухгалтера».

Скачать счет на электронную версию журнала «Нормативные акты для бухгалтера».

1. Что такое налоговая амнистия дробления бизнеса?

Налоговая амнистия дробление бизнеса — это прекращение обязанности по уплате налогов за 2022 - 2024 годы, пеней и штрафов за правонарушения, связанные с дроблением бизнеса. При условии добровольного отказа от дробления бизнеса в течение 2025 и 2026 годов.

2. Кто такие контролирующие лица в схеме дробления бизнеса?

Ключевым признаком дробления бизнеса считается осуществление контроля за несколькими компаниями (ИП) одними и теми же лицами.

Под контролирующими лицами пониматься те, кто принимает управленческие решения и влияет на результаты деятельности формально самостоятельных компаний и ИП.

3. Способы добровольного отказа от дробления бизнеса

Перечень способов добровольного отказа от дробления бизнеса не ограничен.

Отказаться об дробления можно, сохранив существующую структуру бизнеса. В таком случае, участники дробления бизнеса должны перейти на ОСНО. Второй вариант - фактически перевести деятельность на одно юрлицо (ИП).

Добровольный отказ от дробления бизнеса может провести с изменение оргструктуры бизнеса. Тогда подконтрольных юрлиц нужно объединить в одно юрлицо с возможным созданием обособленных подразделений либо полностью отказаться от акций (долей) юрлиц, входящих в группу, в пользу иных независимых лиц. При этом группа лиц перестает вести деятельность как единый хозяйствующий субъект.

4. На какие случаи не распространяется налоговая амнистия?

Амнистия не применяется:

• если бизнес не отказался от дробления в 2025 - 2026 годах;
• если дробление бизнеса выявлено за периоды 2021 года и ранее;
• если решение по результатам налоговой проверки за 2022 - 2024 годов вступило в силу до 12 июля 2024 года.

Амнистия не распространяется на следующие налоги (страховые взносы):

• НДФЛ и страховые взносы, доначисленные в связи с занижением заработной платы;
• налог на прибыль организаций, доначисленный организациям - участникам схемы дробления, применяющим ОСНО (НДФЛ, доначисленный ИП), или налоги в связи с применением УСН, ЕСХН, доначисленные в связи с занижением (сокрытием) выручки (не связаны с дроблением бизнеса);
• страховые взносы;
• НДС в связи с применением льгот в сфере общепита;
• НДПИ.

5. Вступление в силу решений по налоговым проверкам за 2022 - 2024 годы

Решения по результатам налоговых проверок за 2022 - 2024 годы, выявивших факты дробления бизнеса, не вступившие в силу до 12.07.2024, приостанавливаются автоматически, без направления каких-либо уведомлений, извещений и т.п. Сумма налоговой задолженности по этим решениям на ЕНС не отражается.

Условием прекращения обязанности по уплате налогов, пеней и штрафов будет отказ от дробления бизнеса в 2025 - 2026 годах.

6. Распространяется ли налоговая амнистия на 2021 год и более ранние периоды?

Налоговая амнистия распространяется на решения по налоговым проверкам за 2022 - 2024 годы, не вступившие в силу на 12 июля 2024 года.

Решения, вынесенные по результатам проверок за 2021 год и более ранние периоды, вступают в силу и подлежат исполнению в общем порядке.

Если решение, не вступившее в силу до 12 июля 2024 года, затрагивает периоды 2020-2022 годов, оно приостанавливается в отношении налогов и штрафов, связанных с дроблением бизнеса, только за налоговый период 2022 года.

7. Может ли быть применена амнистия, если бизнес отказался от дробления бизнеса после выездной налоговой проверки за 2025 или 2026 годы?

Да, при условии отказа от дробления бизнеса за 2024, 2025 и 2026 годы до вынесения решения, путем подачи соответствующих уточненных налоговых деклараций и уплаты налогов.

8. Как отказаться с 2025 года от дробления бизнеса, если консолидированный доход группы лиц на УСН превышает 60 млн рублей, но не превышает 450 млн рублей за 2024 год, при желании остаться на УСН?

Путем перевода деятельности на одно лицо.

9. Обязательна ли выездная налоговая проверка за налоговые периоды 2025 - 2026 годов при отказе от дробления бизнеса?

Если налоговая не усматривает рисков, связанных с дроблением бизнеса за периоды 2025, 2026 годов, выездная налоговая проверка за эти периоды может не назначаться.

10. Какую информацию и документы могут запросить налоговики для подтверждения добровольного отказа от дробления бизнеса?

Как минимум, первичные налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль организаций, подаваемые в связи с отказом от дробления бизнеса.

В число запрашиваемых документов (информации) могут входить информация о составе участников группы, о лицах, осуществляющих контроль за деятельностью участников группы, пояснения относительно доходной и расходных частей налоговой декларации, содержащей консолидированные показатели, иные пояснения налогоплательщика и т.п.

Подпишись на рассылку