За работников на аутсортинге налоговики доначислят НДФЛ и взносы, если допустить ошибки в ГПД

Работники на аутсорсинге, которым передается часть работы штатных сотрудников, не должны быть связаны с компанией и не могут находится в прямом подчинении руководителя компании Заказчика. Если это правило будет нарушено, и налоговая это выявит, избежать штрафов и доначислений будет очень сложно.

В июне этого года в сети появилось постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 14.06.2022 № Ф03-2105/2022 по делу № А73-16278/2021. В этом деле, налоговая доначислила крупную сумму НДФЛ и страховых взносов компании, которая допустила ошибку при оформлении договоров с работниками-ИП на аутсортинге. Оспорить это решение в суде не удалось, компания проиграла.

Компания привлекла к работе несколько ИП, заключив с ними гражданско-правовые договоры. Такие договоры всегда находятся под пристальным вниманием ИФНС: ведь их легко найти и проверить. Это и сделали налоговики при проверке.

В результате налоговые инспекторы переквалифицировали гражданско-правовые договоры в трудовые, доначислив компании НДФЛ и страховые взносы, и суд это поддержал.

На решение судей в пользу налоговой инспекции повлияло следующее:

1. Поиск работников компания осуществляли через сайты по поиску работы, размещая там вакансии и указывая, что работа предполагает полную занятость.
2. После собеседования кандидатам, которые устраивали компанию с точки зрения профессиональных навыков, предлагалось зарегистрировать ИП. Соответственно, налоговики быстро выявили, что работники, которые заключили с компаний гражданско-правовые договоры, зарегистрировались в качестве ИП незадолго до заключения договора.
3. В договорах на оказание услуг были приведены работы, которые носили постоянный, регулярный характер. Например, прием и отгрузка ТМЦ со склада; поиск покупателей и проведение переговоров, встреч; контроль за сроками оплаты; расширение полочного пространства; контроль цен и так далее. То есть, в договорах речь шла не о разовых заданиях, а о выполнении определенных функций.
4. Договора ГПХ содержали условия социального характера. Это очень серьезная ошибка со стороны компании. Например, аутсортерам компания компенсировала расходы: на сотовую связь, ГСМ, билеты, аренду гостиницы.
5. Компания была единственным контрагентом для всех ИП, с которыми у нее был заключен договора ГПХ.
6. Выплата вознаграждение по договорам осуществлялась регулярно и с определенной периодичностью. Как при выплате заработной платы.
7. Все ИП, которые работали с компанией, не вели предпринимательской деятельности, полученные денежные средства они расходовали исключительно на личные нужды. Никаких расходов на организацию и ведения бизнеса у них не было. Только уплата налоговой и оплата банковского обслуживания.

Что предусмотреть в договоре работниками-ИП на аутсорте

1. Системно значимые трудовые функции передавать ИП на аутсортинге не рекомендуется.
2. В предмете договора ГПХ должны быть описаны разовые работы и не постоянные регулярные трудовые функции.
3. Не нужно комбинировать трудовой договор и гражданско-правовой. В ГПД нельзя нужно включать социальный пакет, режим работы и т.п.
4. Желательно, чтобы ИП был зарегистрирован за несколько месяцев до подписания договора ГПХ.
5. На ГПД не может работать больше половины работников.
6. Крайне важно, чтобы у ИП был не один контрагент.
7. Оплата по ГПД не должна производится по срокам, установленным в ТК РФ. Оплата по договору осуществляется за результат. График оплаты два раза в месяц не стоит включать в ГПД.

Подпишись на рассылку