Как быть, если неправильно применили пониженные тарифы по страховым взносам

Все эти три ошибки исправляются путем подачи уточненного расчета по страховых взносам. Правила корректировки уже поданного РСВ установлены в статье 81 Налогового кодекса РФ.

При подаче уточненного РСВ нужно применять ту форму, которая действовала в отчетном периоде, за который пересчитана база страховых взносов. Обратите внимание, с отчетности за 1 квартал 2022 года введен новый бланк РСВ, утвержденный приказом ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875.

Когда нужно подать уточненку по РСВ

Уточненный РСВ нужно подать:

1. Если в первоначальном отчете найдены ошибки, которые привели к тому, что сумма страховых взносов была занижена.
2. Если изначально в РСВ не были внесены либо не полностью, некорректно внесены какие-либо данные.
3. Если пересчитывается база за предыдущий период в сторону уменьшения (письмо ФНС от 24.08.2017 № БС-4-11/16793@).

Установленных сроков для подачи уточненного расчета нет.

Когда компания сама находит и исправляет ошибки в отчетах, штрафов не назначают.

Если ошибку найдут инспекторы, они вышлют требование, в котором будет указано количество дней, предоставленных вам на подготовку и сдачу уточненного расчета.

Кто вправе применять пониженные тарифы страховых взносов

Пониженные тарифы страховых взносов введены с 2020 года для предприятий малого и среднего бизнеса. Статус малого и среднего предприятия подтверждается наличием компании в реестре МСП, который в открытом доступе размещен на сайте ФНС.

Малые и средние компании платят страховые взносы по следующим ставкам:

• с выплат в пределах МРОТ — 30 %.
• с выплат свыше МРОТ — 15%:
• 10% на пенсионное страхование,
• 5% — на медицинское страхование,
• 0 % — на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Если применили пониженный тариф, не будучи включенными в реестр МСП

Если фирма, не проверив свой статус на сайте налоговой, не будучи включенной в реестр МСП, применила пониженный тариф по взносам, у нее образуется недоимка.

Чтобы исправить ошибку нужно:

1. Правильно рассчитать страховые взносы по общему тарифу 30%.
2. Подать уточненку по РСВ.
3. Уплатить образовавшуюся недоимку.

Если при расчете взносов по пониженному тарифу применили неверный МРОТ

Малые и средние компании, имеющие право на применение пониженных тарифов страховых взносов, рассчитывают их:

• с выплат в пределах МРОТ — по тарифу 30 %.
• с выплат свыше МРОТ — 15%.

Если бухгалтерия, ошибочно рассчитала страховые взносы из ранее действовавшего МРОТ, который, как как правило, меньше, у нее образуется недоимка.

Чтобы исправить ошибку нужно:

1. Пересчитать страховые взносы с учетом правильного МРОТ.
2. Подать уточненку по РСВ.
3. Уплатить образовавшуюся недоимку.

С 1 июня 2022 года введен новый МРОТ в размере 15 279 рублей. Но, для расчета взносов по пониженным тарифам МСП применяют прежний МРОТ = 13 980 рублей.

Согласно подп. 17 п. 1, п.2.1, п. 13.1 статьи 427 НК РФ, для расчета пониженных тарифов страховых взносов в размере 15% применяется МРОТ, установленный федеральным законом на начало расчетного периода.  

То есть, с 1 января 2022 года по 31 декабря 2022 года МСП при исчислении страховых взносов по пониженным тарифам применяют МРОТ, установленный с 1 января 2022 года в размере 13 890 рублей.

Если компания пропустила срок введения пониженных тарифов и, будучи включенной в реестре МСП, не применила их

Если компания по каким-то причинам не воспользовалась своим правом на пониженные тарифы, у нее образуется переплата.

Чтобы исправить ошибку нужно:

1. Пересчитать страховые взносы за тот период (периоды), когда не были применены пониженные тарифы.
2. Составить и сдать в ИФНС уточненку по РСВ.
3. Зачесть переплату в счет будущих платежей или вернуть.

Для возврата переплаты нужно заявление, бланк которого есть на сайте налоговой.

Состав уточненного РСВ

Уточненка составляется бланке, действовавшем в тот период, за который допущена ошибка. На титульном листе нужно указать порядковый номер корректировки: 1,2,3.... 

Если исправляются ошибки в сумме выплат или взносов, в РСВ ничего не обнуляется. Никакая из строк отчета не может содержать отрицательное значение. Поэтому, из первичного расчета нужно перенести все данные и суммы расчетов, затем исправить ошибочные расчеты.

В случае корректировки базы для исчисления страховых взносов за предшествующие отчетные периоды подается уточненный расчет за необходимый период (периоды) с уменьшенными суммами. Далее, в текущих расчетах, это корректировку учитывают в графах «Всего с начала расчётного периода».

Обратите внимание, раздел 3 РСВ, где указывают персонифицированные сведения о застрахованных лицах, включается в уточненку только при внесении в них изменений.

Подпишись на рассылку