Отражаем имущественный вычет работника в расчете 6-НДФЛ за 2021 год
Форма расчета 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 15 октября 2020 № ЕД-7-11/753.
Имущественный вычет в разделе 1 расчета 6-НДФЛ
В разделе 1 расчета 6-НДФЛ операции по возврату налога физлицам отражают в строках 030 - 032.
Отразите суммы так:
в поле 030 – общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом работнику за последние три месяца отчетного периода.
в поле 031 – дата, в которую налоговым агентом произведен возврат работнику налога.
в поле 032 – сумма налога, возвращенная налоговым агентом.
При этом сумма налога, возвращенная за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 030, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 032.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера» Как заполнить расчет 6-НДФЛ
Имущественный вычет в разделе 2 расчета 6-НДФЛ
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ имущественный вычет отражают в полях:
130 – общая сумма вычетов, уменьшающая доход;
190 - общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом.
Значение строки 160 «общая сумма удержанного налога» не нужно уменьшать на сумму налога, подлежащего возврату в связи с предоставлением имущественного вычета.
Пример. Как отразить имущественный вычет в расчете 6-НДФЛ
1 декабря 2021 года работник принес в бухгалтерию уведомление из ИФНС о подтверждении права на имущественный вычет. Зарплата составляет 80 000 руб.
Имущественный вычет нужно предоставить с начала года (определение ВС РФ от 13.04.2015 № 307-КГ15-324).
Значит, в отчете 6-НДФЛ за 2021 год нужно отразить так:
- общая сумма дохода (строка 110 раздела 2) — 960 000 руб. (80 000 руб. × 12 мес.);
- имущественный вычет (строка 130 раздела 2) — 960 000 руб. (вычет равен доходу);
- исчисленный НДФЛ (строка 140 раздела 2) — 0 руб.;
- удержанный НДФЛ (строка 160 раздела 2) —124 800 руб.
- сумма возвращенного налога (стр. 190) — 124 800 руб. (возврат НДФЛ за январь-декабрь).
Сумму 124 800 руб. надо показать в разделе 1 по строкам 030 и 032, а дату возврата денег - в строке 031.
Остаток имущественного вычета работник получит в 2022 году (абз. 5 п. 8 ст. 220 НК РФ).
Имущественный вычет работника в Справке о доходах расчета 6-НДФЛ
Сумму предоставленного имущественного вычета работника нужно отразить в «Справке о доходах и суммах налога физического лица».
Так, раздел 3 данной Справки Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты» предназначен для отражения сведений о предоставляемых налоговым агентом стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетах, а также о соответствующих уведомлениях, выданных налоговым органом.
Код имущественного вычета – 311 или 312 в зависимости от вида вычета.
В поле «Код вида уведомления» укажите «1». Это код специально установлен, если работнику выдано уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет.
В полях «Номер уведомления», «Дата выдачи уведомления», «Код налогового органа, выдавшего уведомление» отразите номер и дата уведомления, а также код налогового органа, выдавшего уведомление.
Строка 130 должна быть равна сумме строк «Сумма вычета» раздела 3 приложений № 1 к 6-НДФЛ + сумма строк «Сумма вычета» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» приложений № 1 к 6-НДФЛ. Если общая сумма вычетов не равна сумме всех вычетов, то данное значение не соответствует расчетному значению.
Больше по теме:
Сроки сдачи расчета 6-НДФЛ в 2022 году
Расчет 6-НДФЛ за 2021 год: заполняем построчно, чтобы не ошибиться
Нулевой 6-НДФЛ: когда нужно подстраховаться
Список документов для имущественного вычета по НДФЛ при покупке жилья в 2022 году
