Налоговая предупреждает об ошибках в отчетах по прослеживаемости товаров
Срок представления отчетов и деклараций, содержащих сведения об операциях с прослеживаемыми товарами, - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Отчетность за III квартал 2021 года сдавали до 25 октября 2021 года.
Отчетность за IV квартал 2021 года - до 25 января 2022 года.
После сдачи первых двух отчетов у ФНС накопились данные о самых распространенных ошибках в отчетности, о которых они посчитали нужным сообщить налогоплательщикам.
Документ:
Четыре главные ошибки в отчетах о прослеживаемости от ФНС:
1. Не отражена реализация товара, подлежащего прослеживаемости, в ежеквартальной отчетности: декларации по НДС и отчете об операциях с прослеживаемыми товарами.
ФНС в письме от 20.01.2022 № ЕА-4-15/527@ напоминает, что статья 169 НК РФ обязывает плательщиков НДС при реализации прослеживаемых товаров формировать электронные счета-фактуры с указанием в них реквизитов прослеживаемости. Также реквизиты прослеживаемости должны быть отражены в книге продаж и декларации по НДС.
Если реквизиты прослеживаемости в декларации по НДС и отчете не указаны, появляются необоснованные остатки товаров у поставщиков и расхождения в
в Национальной системе прослеживаемости товаров.
2.Не указаны реквизиты прослеживаемости в счетах-фактурах.
Если нет сведений о реквизитах прослеживаемости в счетах-фактурах и, как следствие, в декларации по НДС, это ведет к расхождениям в Национальной системе прослеживаемости товаров.
3. Сведения об операциях с прослеживаемыми товарами не обоснованно включены в Отчет.
Правительством установлен закрытый перечень операций, при осуществлении которых участник оборота, являющийся плательщиком НДС, обязан сдать Отчет.
По ряду операций такие сведения в Отчет включать не нужно. Например, по операциям утилизации, захоронения, передачи в переработку и ряде других.
4. При возврате товара бухгалтеры формируют первичный счет-фактуру вместо корректировочного при отсутствии договора обратной поставки.
С 1 апреля 2019 года у покупателя, являющегося плательщиком НДС, отсутствует обязанность по выставлению счетов-фактур по возвращаемым товарам, принятым на учет. При возврате покупателем товаров продавец должен выставлять корректировочные счета-фактуры.
Если товары, ранее принятые покупателем на учет, реализуются по договору поставки, по которому покупатель выступает поставщиком товаров, а бывший поставщик выступает покупателем, то в отношении таких товаров выставляются счета-фактуры в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 168 НК РФ.
В ситуации, когда при возврате товара формируется счет-фактура, в котором в качестве поставщика указан покупатель и нет нового договора поставки, продавец не вправе принять НДС к вычету.
Больше по теме:
Первая отчетность: период с 8 июля по 30 сентября 2021 г.
Штрафы за нарушения в отчетах по прослеживаемости
За непредставление отчетов по прослеживаемости пока не штрафуют. Штрафовать начнут после 1 июля 2022 года. Год после введения системы прослеживаемости объявлен переходным.
Каждый штраф в отдельности небольшой. Но, в сумме по одной партии прослеживаемых товаров штраф может «вылиться» в несколько тысяч.
Штрафы за нарушения в документах о прослеживаемости товаров. Таблица
| Нарушение | Размер штрафа | Статья КоАП |
| за непредставление или несвоевременное представление отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и документов, содержащих реквизиты прослеживаемости |
1000 руб. за каждый документ |
15.48 КоАП |
| за неотражение, неполное отражение либо искажение реквизитов прослеживаемости в представленных счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах, УПД или УКД |
1000 руб. за каждый документ |
15.49 КоАП |
| за искажение реквизитов прослеживаемости в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости |
1000 руб. за каждый документ |
15.50 КоАП |
| за несоблюдение электронного способа представления счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур, УПД или УКД с реквизитами прослеживаемости |
200 руб. за каждый документ, но не более 100 000 руб. |
15.51 КоАП |
