Оплата услуг по инкассации: как учитывать организации

Учет расходов на инкассацию по налогу на прибыль

Инкассаторские услуги относятся к банковским услугам (п. 5 ст. 5 Закона от 02.12.1990 № 395-1, письмо Минфина от 14.04.2021 № 03-11-06/2/27898).

Оплату услуга банка инкассацию можно учесть:

• либо в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании подпункта 25 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса;
• либо в составе внереализационных расходов на основании подпункта 15 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса.

Организация можете сама решить, к какой группе расходов она отнесет затраты на оплату услуг банка по инкассации.

Расходы по оплате инкассаторских услуг банка можно включит в расчет налога на прибыль на дату подписания сторонами акта приемки-сдачи оказанных услуг (пп. 3 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса).

Учет расходов на инкассацию при применении УСН

Оплату инкассаторских услуг при применении УСН учитывайте на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. На это обратил внимание Минфин в письме от 14.04.2021 № 03-11-06/2/27898.

Расходы по оплате услуг инкассаторов учитывайте в день их оплаты (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса). Для документального подтверждения расходов на инкассацию у вас должен быть договор на банковское обслуживание и выписка банка об оплате услуг.

Если применяете УСН с объектом обложения «доходы» оплату инкассаторских услуг учесть не получится.

Бухучет расходов на инкассацию

Как правило, расходы на инкассацию в бухучете обычно включают к прочие расходы на основании пункта 11 ПБУ 10/99. Но у фирма может принять решение учитывать стоимость инкассаторских услуг в составе расходов по обычным видам деятельности и учитывать ее на счете 44 «Расходы на продажу» или на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Свой выбор пропишите в учетной политике.

В бухучете расходов на инкассацию отразите проводками:

• Дебет 44, 26, 91-2 Кредит 60, 76
• отражена плата за услуги по инкассации;
• Дебет 19 Кредит 60, 76
• отражен НДС с суммы, перечисленной за услуги по инкассации;
• Дебет 68 Кредит 19
• принят к вычету НДС с суммы вознаграждения банку за услуги инкассации;
• Дебет 60, 76 Кредит 51
• перечислена плата банку за услуги инкассации.

Подпишись на рассылку