Перейти на УСН, не уведомив налоговую: когда это возможно?

Как перейти на УСН при регистрации бизнеса

Вновь образованная фирма или зарегистрированный ИП могут начать применять УСН.

Для этого они должны уведомить ИФНС о переходе на УСН, направив им уведомление по форме № 26.2-1, утвержденной приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@:

• либо в составе комплекта документов, направляемых на государственную регистрацию;
• либо после постановки на налоговый учет в ИФНС.

В последнем случае срок для подачи уведомления – 30 календарных дней с даты постановки на учет в инспекции.

При этом организация или ИП признаются плательщиками «упрощенного» налога с даты постановки их на учет в ИФНС, указанной в свидетельстве о постановке на учет.

Последствия неуведомления ИФНС о переходе на УСН

Те фирмы или ИП, которые не направили ИФНС уведомление о переходе на УСН в указанные сроки, не вправе ее применять. Такой вывод следует из  пп. 19 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса.

Это подтверждают и чиновники (письмо Минфина от 02.03.2020 № 03-11-11/15206).

Такая «забывчивость» грозит тем, что:

• налоговики доначислят налоги по общей системе налогообложения, пени и штрафы за просрочку их уплаты, а также за непредставленную в срок отчетность по ОСН;
• вы не сможете применять УСН в том году, когда были зарегистрированы. В таком случае придется в конце года подавать новое уведомление, чтобы со следующего года перейти на УСН.

Однако, может сложиться ситуация, когда, забыв подать уведомление, фирма или ИП своими действиями подтверждают фактический переход на УСН: сдают декларации по УСН, уплачивают авансовые платежи по «упрощенному» налогу.

В таком случае ФНС поддерживает плательщиков: если налоговики своевременно не выявили факт неправомерного применения УСН, то они не могут доначислять организациям или ИП налоги по общей системе налогообложения.

Кроме того, ИФНС не сможет в свою пользу приводить аргументы, что получила уведомление о переходе на УСН или получила его с нарушением срока.

ФНС в таком случае согласна с позицией Верховного суда.

Он подчеркивал, что в такой ситуации перевести организацию или ИП на общий режим налогообложения нельзя. Положения подпункта 19 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса при этом неприменимы (Обзор, утвержденный Президиумом Верховного Суда 04.07.2018).

Подпишись на рассылку