В какой момент надо регистрировать счет-фактуру в книге продаж?

Какой порядок регистрации счетов-фактур в книге продаж

Счет-фактура оформляют в 2-х экземплярах, один из них предназначен для покупателя, другой регистрируют в книге продаж.

Общий порядок регистрации счетов-фактур в книге продаж заключается в следующем:

• регистрировать счета-фактуры надо в хронологическом порядке в том квартале, в котором возникло налоговое обязательство;
• регистрировать надо составленные или выставленные счета-фактуры, в том числе корректировочные во всех случаях, когда есть обязанность начислить НДС;
• регистрируют счета-фактуры независимо от даты их выставления покупателям и от даты их получения покупателями.

Таким образом, регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в том налоговом периоде, когда возникает обязанность по исчислению НДС.

При этом дата счета-фактуры может не совпадать с моментом его регистрации в книге продаж.

Особенности регистрации счетов-фактур при отгрузке товаров

При отгрузке продукции у организации возникает объект налогообложения по НДС и обязанность выставить в течение 5-ти календарных дней счет-фактуру.

Однако, для определения налоговой базы по НДС важна именно дата отгрузки. Ее определяют по дате составления первичных документов. Например, товарной, товарно-транспортной накладных.

С этого момента исчисляют 5 календарных дней, в течение которых надо выставить покупателю счет-фактуру. Но зарегистрировать его в книге продаж надо в том квартале, в котором была отгрузка товара.

При этом не важно, когда этот счет-фактуру получит покупатель.

Например, вы отгрузили товар 29 марта, а счет-фактуру по ней выставили 2 апреля. Несмотря на то, что счет-фактура выставлен во II квартале, зарегистрировать в книге продаж его надо за I квартал. Так как обязанность начислить НДС с отгрузки возникла именно в I квартале (пп. 1 п. 1 ст. 167 Налогового кодекса).

Особенности регистрации счетов-фактур при выполнении работ, оказании услуг

Налоговую базу по НДС по работам или услугам определяют на наиболее раннюю из дат:

• день выполнения работ, оказания услуг;
• либо день оплаты, частичной оплаты работ либо услуг.

Поэтому, НДС надо начислять на дату получения аванса, либо на дату выполнения работ, оказания услуг в зависимости от того, что из этого наступит раньше.

Чиновники разъясняют, что такой датой следует считать:

• либо дату подписания заказчиком акта сдачи-приемки работ;
• либо дату подписания исполнителем акта оказанных услуг.

Поэтому, счет-фактуру в книге продаж надо зарегистрировать в том квартале, в котором заказчик либо исполнитель подписал вышеуказанные акты.

На это обратил внимание Минфин в письме от 17.02.2021 № 03-07-11/10886.

Подпишись на рассылку