Фирма на ЕНВД и УСН хочет изменить объект обложения «упрощенным» налогом
Как выбрать и изменить объект налогообложения по УСН
Организация, доходы которой по итогам 9-ти месяцев текущего года не превысили 112,5 млн рублей, с начала следующего года могут начать применять УСН.
При переходе на УСН организация выбирает себе объект обложения по УСН: «доходы» или «доходы минус расходы».
Этот объект обложения следует указать в Уведомлении о переходе на упрощенную систему налогообложения по форме № 26.2-1, рекомендованной в приложении № 1 к приказу ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.
При этом:
- код «1» в поле «В качестве объекта налогообложения выбраны» означает, что выбран объект налогообложения «доходы»;
- код «2» в поле «В качестве объекта налогообложения выбраны» означает, что выбран объект налогообложения «доходы минус расходы».
Доходы от ЕНВД в уведомлении не указываются (п. 4 ст. 346.12 Налогового кодекса, письмо Минфина России от 05.10.2010 № 03-11-11/255).
Изменение ошибочно выбранного объекта возможно, если до 31 декабря текущего года организация успеет подать еще одно уведомление, указав в нем иной объект налогообложения, и приложить к нему письмо, что ранее поданное уведомление аннулируется (письмо Минфина России от 10.09.2020 № 03-11-06/2/79549).
Ранее по теме:
Изменение объекта обложения при применении УСН
В течение первого года работы на УСН изменить выбранный объект налогообложения нельзя.
Такое право появляется только с начала нового налогового периода.
Смена объекта налогообложения осуществляется также путем уведомления налоговиков, которое надо направить до 31 декабря текущего года.
Для этого применяется форма № 26.2-6 «Уведомление об изменении объекта налогообложения» согласно приложению № 6 к приказу ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.
Форма об изменении объекта обложения по УСН также предусматривает указание соответствующего кода напротив выбранного объекта: «1» или «2».
Для отражения сведений о размере полученных на УСН доходах форма № 26.2-6 не устанавливает никаких строк или граф.
Поэтому, при смене объекта обложения их указывать не надо.
Однако, право применять УСН предполагает соблюдение предельной величины доходов в размере 150 млн рублей, установленной абзацем 1 пункта 4 статьи 346.13 Налогового кодекса.
При их превышении организация утрачивает право применять УСН, в том числе и изменять объект налогообложения.
Обратим внимание!
С 1 января 2021 года для субъектов малого и среднего бизнеса, которые превысили ограничения, позволяющие применять УСН, устанавливается переходный период.
Если доходы плательщика УСН превысят 150 млн рублей, но не более, чем на 50 млн рублей, а средняя численность работников не превысит 130 человек, то он сможет продолжить применять этот налоговый режим.
Однако, в связи с увеличением размера доходов или численности сотрудников, возникнет необходимость уплачивать «упрощенный» налог по повышенным ставкам:
- 8% для применяющих объект налогообложения в виде доходов;
- 20% для выбравших объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.
Воспользоваться переходным периодом можно будет начиная с квартала, когда были превышены установленные для УСН лимиты по объему доходов и количеству сотрудников.
При их превышении организация утрачивает право применять УСН, в том числе и изменять объект налогообложения.
Еще по теме:
Как учитывать расходы при смене объекта УСН
При смене объекта налогообложения в УСН расходы учесть нельзя
«Доходный» упрощенец сменил налоговый объект. Что с расходами?
Учитываются ли доходы от ЕНВД при применении УСН
Организации, применяющие УСН и перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности, должны вести раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.
Поэтому, организации, которые в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности применяются ЕНВД, а в отношении других видов деятельности – УСН, определяют предельный размер доходов, установленный пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса, по тем видам предпринимательской деятельности, налогообложение которых осуществляется в рамках УСН.
На это обращал внимание Минфин (письма от 20.11.2019 № 03-11-11/89799, от 08.08.2013 г. № 03-11-11/32071).
Следовательно, доходы, полученные от деятельности на ЕНВД, не учитываются при расчете предельной величины доходов для сохранения права применять УСН и не влияют на размер доходов при подаче уведомления о смене объекта обложения по УСН.
Обратим внимание!
С 1 января 2021 года ЕНВД отменяется.
Подавать заявление о снятии с учета в связи с отменой ЕНВД не надо. ИФНС снимет плательщиков ЕНВД с учета автоматически (письмо ФНС от 21.08.2020 № СД-4-3/13544@).
Деятельность, в отношении которой применялась ЕНВД, автоматически будет являться переведенной на УСН (при условии совмещения этих спецрежимов).
Перевести ее на общую систему налогообложения не получится, поскольку ОСН несовместима с применением УСН.
Ранее по теме:
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Насколько рискованно получать деньги за услуги до ввода объекта в эксплуатацию
Как рассылаются россиянам налоговое уведомление и когда платить «личные» налоги в 2026 году
Сотруднику, который идет на выборы наблюдателем, нужно предоставить свободный день без оплаты
Как правильно провести инвентаризацию кассы, чтобы не потерять деньги компании