Чеки ККТ при выплатах по ГПД и подотчетных сумм

При выплате денежных средств физлицу в рамках гражданско-правового договора, а также при расчетах с подотчетным лицом компания ККТ не применяет и кассовые чеки не оформляет.

В последней редакции Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее – Закон о ККТ) имеется понятие «расчеты», на котором основываются разъяснения чиновников о том, в каких ситуациях требуется или не требуется применять ККТ.

Содержание понятия «расчеты»

Согласно Закону о ККТ, расчеты, сопряженные с обязанностью применять ККТ, – это:

• прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги;
• прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр;
• прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей.

Под расчетами понимаются также:

• прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов;
• зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов;
• предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей);
• предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

Согласно пункту 2 статьи 1.2 Закона о ККТ при осуществлении расчета выдается кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе. В случае предоставления покупателем (клиентом) до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты кассовый чек или бланк строгой отчетности направляется ему в электронной форме.

Читайте также «ККТ: нужно ли применять при выдачи денежного подарка работнику»

Выплаты по ГПД

Из содержания понятия «расчеты» можно сделать вывод, что чеки надо пробивать не только при любом получении денег, но и при расходовании средств, в том числе безналичных.

Однако выплаты денежных средств физическому лицу в рамках обязательств по ГПД (например, при аренде у физлиц помещений и транспорта) применять онлайн-кассу и выдавать чек не надо.

ККТ применяется лицом, которое оказывает услуги или продает товары – то есть, продавцом. Когда компания уплачивает физлицу денежную сумму по ГПД, в роли продавца выступает физлицо. А покупателем является компания. Закон о ККТ не обязывает покупателей применять ККТ. Физлицо также не применяет кассу. Ведь обязанность по ее применению возлагается исключительно на организации и ИП (п.1 ст. 1.2 Закона о ККТ). То есть продавец, как физлицо, ККТ не применяет.

Например, организация арендует квартиру у физлица. Чек не обязана выбивать ни одна из сторон при любой форме оплаты.

Таким образом, при выплате денег физлицам за какие-либо товары и услуги организация или ИП не применяет кассу. Покупатель не должен пробивать кассовый чек.

Но ФНС делает исключение из этого правила – организация обязана пробить чек, если покупает у физлица товары для перепродажи. В этом случае при осуществлении выплат денежных средств физическому лицу за товар у организации и ИП возникает обязанность в применении ККТ и выдаче (направлении) кассового чека (БСО).

Расчеты с подотчетными лицами

При выдаче работнику и возврате подотчетных денег ККТ не используется. Данная операция не подходит под определение «расчетов» в смысле Закона о ККТ.

При покупке через подотчетное лицо идентификация покупателя (клиента) как организации происходит на основании доверенности на совершение расчетов от ее имени, которую он предъявляет. Также две компании могут взаимодействовать на основании договора.

В этих случаях расчет происходит между организациями. При таком расчете применяют одну кассу и формируют один кассовый чек. При этом ККТ применяет лицо, которое оказывает услуги (продает товары, выполняет работы), с выдачей (направлением) кассового чека. Подотчетник в момент расчета применять кассовый аппарат не должен.

Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 03.07.2018 № 192-ФЗ, состав реквизитов кассового чека с 01.07.2019 дополнен следующими реквизитами:

• наименование покупателя (клиента) (название организации, Ф.И.О. ИП);
• ИНН покупателя (клиента).

Указание данных реквизитов в кассовом чеке позволит оформить расчет одним чеком с идентификацией обеих сторон в качестве организаций.

Вместе с тем до 01.07.2019 расчеты можно вести через одну ККТ и формировать один кассовый чек и без указания в нем сведений об ИНН покупателя.

Если продавец достоверно не установил статус лица как подотчетного, то ККТ ему следует применять, как при расчетах с покупателем – физическим лицом.

Таким образом, независимо от того, какие документы на руках у подотчетника, чек пробивает только продавец.

Не так давно московские налоговики отличились тем, что заявили: подотчетные лица при покупке товаров у организаций, ИП и физлиц обязаны применять ККТ и выбивать кассовые чеки (см. письма УФНС по Москве от 14.06.2018 № 17-26/2/125945, от 29.06.2018 №17-15/138351). Теперь эта позиция потеряла актуальность.

При выдаче денег под отчет и возврате сотрудником неизрасходованных сумм аванса онлайн-кассу применять также не нужно.

Эксперт по налогообложению Б.Л. Сваин

Подпишись на рассылку