«Упрощенка» и налоги
Что не платят «упрощенцы»
Перейдя на «упрощенку», фирмы и предприниматели освобождаются от уплаты целого ряда налогов.
Так, фирма перестает платить:
- налог на прибыль, кроме доходов в виде дивидендов, процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам;
- НДС, кроме случаев, когда фирма является налоговым агентом, импортирует товары, выставляет покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС или является участником товарищества, ведущим общие дела (ст. 174.1 НК РФ);
- налог на имущество организаций.
Обратите внимание
Однако с 1 января 2015 года организации на УСН должны платить налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 2 апреля 2014 г. № 52-ФЗ).
Если вы предприниматель, перешедший на «упрощенку», то вам не нужно платить:
- НДФЛ со своих доходов (кроме доходов, полученных в виде материальной выгоды от экономии на процентах, дивидендов, а также подарков и призов, стоимостью более 4000 руб.);
- НДС, кроме случаев, когда вы являетесь налоговым агентом, участником товарищества, ведущим общие дела (ст. 174.1 НК РФ), импортируете товары или выставляете покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС;
- налог на имущество физических лиц, используемое для ведения предпринимательской деятельности.
Имейте в виду, что материальная выгода по договору беспроцентного займа, полученного ИП для ведения предпринимательской деятельности, не учитывается в его доходах и не облагается НДФЛ (письмо Минфина России от 27 августа 2014 г. № 03-11-11/42697). В этом письме финансисты рассмотрели ситуацию, когда индивидуальный предприниматель, совмещающий УСН и ЕНВД, получил беспроцентный заем для ведения предпринимательской деятельности. У него возник доход (материальная выгода) в виде экономии на процентах по полученному займу. Напомним, что материальной выгодой признается превышение суммы процентов за пользование займом, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования Банка России на дату фактического получения займа, над суммой процентов, под которые получен заем. В соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций или предпринимателей, признается доходом и облагается НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
Однако применение индивидуальным предпринимателем УСН предусматривает освобождение от уплаты НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Обязанность по уплате НДФЛ возникает только в случае получения предпринимателем доходов в личных целях, облагаемым по ставкам, отличным от общей ставки. Это относится к дивидендам, полученным от российской организации – 13 % (до 1 января 2015 года - 9%, выигрышам и призам, полученным в конкурсах, проводимых в целях рекламы товаров – 35% и др. (п. 3 ст. 346.11, п. 2, 4, 5 ст. 224 НК РФ).
Какие доходы облагаются НДФЛ вы можете узнать в бераторе «УСН на практике»
Что платят «упрощенцы»
Вместо перечисленных налогов «упрощенцы» платят единый налог. Все остальные налоги, сборы и неналоговые платежи они обязаны перечислять в общем порядке.
В частности, это:
- страховые взносы во внебюджетные фонды;
- взносы по «травме»;
- земельный налог;
- транспортный налог;
- госпошлина;
- налог на имущество организаций (с 1 января 2015 г.);
- таможенные пошлины и сборы.
В ряде случаев «упрощенцы» выполняют роль налоговых агентов, то есть платят налоги за других.
Речь идет о таких платежах, как:
- НДФЛ с выплат работникам и другим гражданам;
- НДС при выплате доходов компаниям-нерезидентам;
- налог на прибыль при выплате доходов компаниям-нерезидентам.
У «упрощенного» налогового режима есть свои плюсы и минусы. К одному из достоинств можно отнести некоторую экономию на налогах и страховых взносах для отдельных видов деятельности.
