111222
В едином корректировочном счете-фактуре можно указывать суммарное количество отгруженных ранее товаров, имеющих одинаковое наименование и цену.
Напомним, что корректировочный счет-фактура составляется при изменении стоимости ранее отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав (п. 1 ст. 169 НК РФ). Если изменилась стоимость отгрузки, ранее оформленной несколькими счетами-фактурами, продавец имеет право составить единый (сводный) корректировочный счет-фактуру, но только в отношении счетов-фактур, выставленных в адрес одного и того же покупателя (п. 5.2 ст. 169 НК РФ).
При составлении единого корректировочного счета-фактуры показатели количества, цены и стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) до изменения переносятся из первоначальных счетов-фактур, к которым выставляется корректировочный документ (подп. 5, 7, 8, 12, 13 п. 5.2 ст. 169 НК РФ).
Правила заполнения корректировочного счета-фактуры, утвержденные постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 конкретизируют общий порядок, изложенный в Налоговом кодексе РФ. В графе 3 «Количество (объем)» по строке «А (до изменения)» отражается количество отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указанное в графе 3 исходного счета-фактуры (счетов-фактур), к которому (которым) составляется корректировочный счет-фактура (подп. «в» п. 2 Правил).
Данная формулировка и означает, что в одной строке единого корректировочного счета-фактуры продавец вправе указывать суммарное количество (объем) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, ранее включенных в несколько счетов-фактур. Это возможно в том случае, если совпадают наименование (описание) и цена (тариф) данных товаров в исходных счетах.
ПРИМЕР
6 и 7 октября 2014 года ООО «Пегас» отгрузило ООО «Сигма» 2 партии постельного белья. 6 октября было отгружено 100 комплектов белья по цене 2950 руб. за комплект (в т. ч. НДС — 450 руб.) на общую сумму 295 000 руб. (в т. ч. НДС — 45 000 руб.). 7 октября было отгружено 200 комплектов белья по той же цене на общую сумму 590 000 руб. (в т. ч. НДС — 90 000 руб.).
8 октября стороны подписали соглашение об уменьшении цены ранее отгруженного товара на 5%. В результате проведенного уменьшения цена и стоимость отгруженного товара, а также суммы начисленного налога составляют:
— поставка от 6 октября — 100 комплектов белья по цене 2802,50 руб. (в т. ч. НДС — 427,50 руб.) на общую сумму 280 250 руб. (в т. ч. НДС — 42 750 руб.);
— поставка от 7 октября — 200 комплектов белья по цене 2802,50 руб. (в т. ч. НДС — 427,50 руб.) на общую сумму 560 500 руб. (в т. ч. НДС — 85 500 руб.).8 октября «Пегас» выставит «Сигме» единый корректировочный счет-фактуру. Поскольку наименование товаров и их первоначальная цена совпадают, то изменение стоимости по обеим партиям (счетам-фактурам) бухгалтер отразит суммарно в одной строке единого корректировочного счета-фактуры. В графе 3 «Количество (объем)» по строке «А (до изменения)» единого корректировочного счета-фактуры «Пегас» укажет 300 шт. (100 + 200).
Так как количество отгруженных товаров после подписания соглашения не изменилось, по строке «Б (после изменения)» графы 3 будет указана та же сумма — 300 шт.
По строкам «В (увеличение)» и «Г (уменьшение)» графы 3 бухгалтер «Пегаса» поставит прочерки.
Б.Л. Сваин, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»
Лучшее решение для бухгалтера
Бератор - это электронное издание, которое найдет лучшее решение для любой бухгалтерской задачи. По каждой конкретной теме есть все необходимое: подробный алгоритм действий и проводки, примеры из практики реальных компаний и образцы заполнения документов. Установить Бератор для Windows >>
Когда корректировочный счет-фактура не нужен
Как заполнять единый корректировочный счет-фактуру - 2013
Запрос налоговой документов по цепочке контрагентов
Учет расходов на оплату труда при УСН: помним главное правило
Пособие на погребение: порядок возмещения из СФР в 2024 году
Главное с 22 по 27 апреля 2024 г.: сроки хранения документов, долги по налогам, настройка НК РФ
Как оплачивать больничный в отпуске с последующим увольнением
Какую отчетность должны подать физлица до 2 мая 2024 года?
Отказ от перевода на другую должность не лишает работника права на выходное пособие
Как платят НДС при импорте из стран ЕАЭС
От налога на офисные здания при ЕСХН освобождения нет
Что делать, если срочный трудовой договор заключили без указания причин
Комментарии (0)
Оставить комментарий