Какой детский вычет положен на третьего ребенка, если старшему уже 18 лет?

Когда работник имеет право на детский вычет по НДФЛ

Право на получение стандартного вычета по НДФЛ возникает у работника, если (п. 1 ст. 218 НК РФ):

• работник признается родителем, супругом родителя, опекуном и т.д.;

• ребенок в возрасте до 18 лет либо учащийся очной формы обучения в возрасте до 24 лет находится на его обеспечении (аспирант, ординатор, интерн, студент, курсант в возрасте до 24 лет).

Если ребенку исполнилось 18 лет или 24 года, то детский вычет уже не положен.

Обратите внимание, что стандартный вычет нужно предоставлять работнику до конца года, в котором ребенку-учащемуся исполнилось 24 года, если он обучается на очной форме обучения. При этом предоставление вычета ограничивается периодом его обучения.

Размер детского вычета

Размер детского вычета составляет:

• 1400 рублей – на первых двух детей;
• 3000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;
• 12 000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы (6000 руб. – для опекуна, попечителя, приемного родителя ребенка инвалида).

Как учитывать очередность детей, если старшему исполнилось 18 лет?

Вычет положен на каждого ребенка и учитывается общее количество детей. То есть включая детей, достигших возраста, после которого родители утрачивают право на получение стандартного вычета.

Очередность детей определяется по датам их рождения, то есть первый ребенок – это наиболее старший по возрасту ребенок.

Например, если старшему из троих детей исполнилось 18 лет, то на второго и третьего ребенка работник имеет право на вычет в размере 1 400 и 3 000 рублей соответственно.

Значит, если ребенок в семье является третьим, то стандартный вычет предоставляют в размере 3000 рублей, независимо от возраста старших детей.

Какое основание нужно учитывать дополнительно

После того, как учтена очередность детей, бухгалтер должен убедится, нет ли у ребенка инвалидности. Работник обычно прикладывает к заявление справку об инвалидности ребенка.

Значит, общая величина детского вычета определяется путем сложения размера вычета, определяемого по двум основаниям:

• 1 – каким по счету для родителя является ребенок;
• 2 – инвалидность ребенка.

Например, если в семье один ребенок, и этот ребенок – инвалид, суммарно величина налогового вычета на него должна составлять 13 400 рублей (1400 руб. + 12 000 руб.). Если он третий (и далее) по счету ребенок в семье, - то это будет уже 15 000 рублей (3000 руб. + 12 000 руб.).

Так разъяснил в своем письме Минфин России от 5 апреля 2024 г. № 03-04-06/31184.

Учитываем предельную величину дохода у работника

Работодатель – налоговый агент предоставляет вычет работнику путем уменьшения налоговой базы по НДФЛ на величину вычета ежемесячно. Но нужно помнить о предельном доходе.

Детский вычет применяют до того момента, пока доход работника, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, не превысит 350 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором доход работника превысит 350 000 рублей, детский вычет предоставлять нельзя.