Как заполнять новые реестры для экспортного НДС 0%
02.05.2024 распечататьПри реализации товаров на экспорт применяется ставка НДС 0 %. Для подтверждения права применения данной ставки необходимо использовать реестры. Ранее экспортеры представляли подтверждающие экспорт документы, как на бумаге, так и в виде реестров сведений в электронном виде.
На основании внесенных поправок законом от 19.12.2022 № 549-ФЗ, с 01.01.2024 года для подтверждения ставки НДС 0% при вывозе товаров за пределы ЕАЭС, необходимо использовать специализированные электронные реестры, и направлять их в ИНФНС. В соответствующие реестры вносятся данные из таможенных деклараций и договоров с иностранными контрагентами. Также, согласно внесенным изменениям, подавать реестры на бумажном носителе больше не нужно (п.1, 9 ст. 165 НК РФ).
Согласно письму от 18.01.2024 № ЕА-4-15/440@, ФНС подготовила рекомендованные формы реестров, которые необходимо формировать компаниям, которые занимаются внешнеторговыми операциями. Всего их формируется 5 реестров:
- Реестр сведений из деклараций на товары (полных деклараций на товары), контрактов, договоров, предусмотренный пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 165 НК РФ.
- Реестр сведений из деклараций на товары, транспортных, товаросопроводительных или иных документов, контрактов, договоров, предусмотренный пп. 2 п. 1, п. 2.1 ст. 165 НК РФ (представляется при вывозе припасов).
- Реестр сведений из деклараций на товары, контрактов, договоров, предусмотренный пп. 4 п. 1, п. 2 ст. 165 НК РФ (представляется при реэкспорте).
- Реестр сведений из деклараций на товары либо таможенных деклараций CN 23, предусмотренный пп. 5 п. 1 ст. 165 НК РФ (представляется по международным почтовым отправлениям).
- Реестр сведений из деклараций на товары для экспресс-грузов, предусмотренный пп. 6 п. 1 ст. 165 НК РФ.
Какой реестр заполнять – зависит от внешнеторговой операции, которую совершил налогоплательщик.
Ранее по теме:
ФНС рекомендовала реестры для подтверждения ставки 0% НДС
ФНС утвердила формы реестров для подтверждения ставки 0% по экспортному НДС
Данные формы реестров будут действовать с 01.07.2024 года. Вместе с формами налоговая утвердила способы представления этих документов и правила их заполнения.
Отправлять реестры документов для подтверждения НДС необходимо с I квартала 2024 года. Их можно создавать как собственными силами по формам, утвержденным ФНС, так и через сервис «Офис экспортера», в котором реестры можно заполнить в режиме онлайн. Направлять реестры нужно одновременно с налоговой декларацией по НДС.
Чтобы налогоплательщики могли подать реестры за I квартал 2024 года и доработать свои информсистемы, налоговики направили рекомендуемые формы, их форматы, порядок заполнения и XSD-схемы.
Больше деталей по теме:
Экспорт не подтвержден в течение 180 дней: почему не будет ни уточненки, ни пеней?
Как считают пени, если не подтвердить нулевой НДС при экспорте
Правила заполнения реестров
Структура всех реестров типовая. Каждый реестр состоит из общих сведений и табличной части.
«Реестр сведений из деклараций на товары (полных деклараций на товары), контрактов, договоров, предусмотренный пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 165 НК РФ»
№п/п | Строка | Пояснение |
1 | Общие сведения | |
Налоговый период | Указывается код, определяющий налоговый период. | |
Отчетный год | Указывается год, за который предоставляется реестр. | |
Номер корректировки | При представлении первичного реестра – ставится «0». При представлении уточненного реестра, проставляется (1, 2, 3 и т.д.). | |
2 | Сведения о налогоплательщике | |
ИНН | Указывается идентификационный номер налогоплательщика. | |
КПП | Указывается код причины постановки на учет. | |
Название компании | Указывается полное наименование организации, либо наименование представительства (филиала) иностранной организации, иного обособленного подразделения иностранной организации | |
Форма реорганизации (ликвидации) | Указывается код формы реорганизации организации или же код ликвидации организации. | |
ИНН | Указываются ИНН и КПП реорганизованной организации, присвоенные до ее реорганизации по месту ее нахождения. | |
КПП | ||
Код операции | Указывается соответствующий код операции. | |
ИТОГО налоговая база (в руб.) | Указывается общая сумма налоговой базы по соответствующей операции по реализации товаров, по которой обоснованность применения налоговой ставки 0% по НДС документально подтверждена. | |
3 | Табличная часть | |
Порядковый номер | Указывается порядковый номер соответствующей операции по реализации товаров. | |
Регистрационный номер декларации на товары | Указывается регистрационный номер декларации на товары (полной декларации на товары) (при экспорте) по соответствующей операции по реализации товаров. | |
Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров | Указывается сумма по соответствующей операции по реализации товаров, по которой обоснованность применения налоговой ставки 0% по НДС документально подтверждена. | |
Контракт/договор | Указывается номер и дата контракта, договора в отношении соответствующей операции по реализации товаров. | |
Номер | ||
Дата | ||
«Реестр сведений из деклараций на товары, транспортных, товаросопроводительных или иных документов, контрактов, договоров, предусмотренный пп. 2 п. 1, п. 2.1 ст. 165 НК РФ»
№п/п | Строка | Пояснение | |
1 | Общие сведения | ||
Налоговый период | Указывается код, определяющий налоговый период. | ||
Отчетный год | Указывается год, за который предоставляется реестр. | ||
Номер корректировки | При представлении первичного реестра – ставится «0». При представлении уточненного реестра, проставляется (1, 2, 3 и т.д.). | ||
2 | Сведения о налогоплательщике | ||
ИНН | Указывается идентификационный номер налогоплательщика. | ||
КПП | Указывается код причины постановки на учет. | ||
Название компании | Указывается полное наименование организации, либо наименование представительства (филиала) иностранной организации, иного обособленного подразделения иностранной организации | ||
Форма реорганизации (ликвидации) | Указывается код формы реорганизации организации или же код ликвидации организации. | ||
ИНН | Указываются ИНН и КПП реорганизованной организации, присвоенные до ее реорганизации по месту ее нахождения. | ||
КПП | |||
Код операции | Указывается соответствующий код операции. | ||
ИТОГО налоговая база (в руб.) | Указывается общая сумма налоговой базы по соответствующей операции по реализации товаров, по которой обоснованность применения налоговой ставки 0% по НДС документально подтверждена. | ||
3 | Табличная часть | ||
Порядковый номер | Указывается порядковый номер соответствующей операции по реализации товаров. | ||
Код вида транспорта | Код вида транспорта по соответствующей операции по реализации товаров. | ||
Признак таможенного декларирования | «1» - если декларирование предусмотрено. «2» - в случае вывоза припасов в государство (член Евразийского экономического союза). | ||
Регистрационный номер декларации на товары | Указывается регистрационный номер декларации на товары по соответствующей операции по реализации товаров. | ||
Дата вывоза припасов | Указывается дата вывоза припасов, согласно декларации на товары или иного документа, подтверждающего вывоз припасов за пределы таможенной территории. | ||
Транспортный, товаросопроводительный или иной документ, подтверждающий вывоз припасов | Указываются виды (наименование), номера и дата транспортных, товаросопроводительных и иных документов. | ||
Вид документа | |||
Номер документа | |||
Дата документа | |||
Наименование воздушных судов, морских судов или смешанных судов | Отражается наименование воздушных судов, морских судов, смешанных судов. Данные вносятся из транспортного и товаросопроводительного документа. | ||
Код товара по товарной номенклатуре внешне-экономической деятельности | Указываются коды товаров по товарной номенклатуре внешне-экономической деятельности. | ||
Количество припасов | Указывается количество припасов, в том числе топлива и горюче-смазочных материалов (ГСМ). Данные вносятся из транспортного и товаросопроводительного документа. | ||
Налоговая база по соответствующей операции по реализации припасов | Указывается сумма по соответствующей операции по реализации товаров, по которой обоснованность применения налоговой ставки 0% по НДС документально подтверждена. | ||
Контракт/договор | Указывается номер и дата контракта, договора в отношении соответствующей операции по реализации товаров. | ||
Номер | |||
Дата | |||
«Реестр сведений из деклараций на товары, контрактов, договоров, предусмотренный пп. 4 п. 1, п. 2 ст. 165 НК РФ»
№п/п | Строка | Пояснение |
1 | Общие сведения | |
Налоговый период | Указывается код, определяющий налоговый период. | |
Отчетный год | Указывается год, за который предоставляется реестр. | |
Номер корректировки | При представлении первичного реестра – ставится «0». При представлении уточненного реестра, проставляется (1, 2, 3 и т.д.). | |
2 | Сведения о налогоплательщике | |
ИНН | Указывается идентификационный номер налогоплательщика. | |
КПП | Указывается код причины постановки на учет. | |
Название компании | Указывается полное наименование организации, либо наименование представительства (филиала) иностранной организации, иного обособленного подразделения иностранной организации | |
Форма реорганизации (ликвидации) | Указывается код формы реорганизации организации или же код ликвидации организации. | |
ИНН | Указываются ИНН и КПП реорганизованной организации, присвоенные до ее реорганизации по месту ее нахождения. | |
КПП | ||
Код операции | Указывается соответствующий код операции. | |
ИТОГО налоговая база (в руб.) | Указывается общая сумма налоговой базы по соответствующей операции по реализации товаров, по которой обоснованность применения налоговой ставки 0% по НДС документально подтверждена. | |
3 | Табличная часть | |
Порядковый номер | Указывается порядковый номер соответствующей операции по реализации товаров. | |
Регистрационный номер декларации на товары (при ввозе) | Указывается регистрационный номер декларации (при ввозе) по соответствующей операции по ввозу товаров, под таможенной процедурой свободной таможенной зоны, свободного склада или переработки на таможенной территории. | |
Регистрационный номер декларации на товары (при экспорте) | Указывается регистрационный номер декларации (при экспорте) по соответствующей операции по реализации товаров. | |
Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров | Указывается сумма по соответствующей операции по реализации товаров, по которой обоснованность применения налоговой ставки 0% по НДС документально подтверждена. | |
Контракт/договор | Указывается номер и дата контракта, договора в отношении соответствующей операции по реализации товаров. | |
Номер | ||
Дата | ||
«Реестр сведений из деклараций на товары либо таможенных деклараций CN 23, предусмотренный пп. 5 п. 1 ст. 165 НК РФ»
№п/п | Строка | Пояснение |
1 | Общие сведения | |
Налоговый период | Указывается код, определяющий налоговый период. | |
Отчетный год | Указывается год, за который предоставляется реестр. | |
Номер корректировки | При представлении первичного реестра – ставится «0». При представлении уточненного реестра, проставляется (1, 2, 3 и т.д.). | |
2 | Сведения о налогоплательщике | |
| ИНН | Указывается идентификационный номер налогоплательщика. |
КПП | Указывается код причины постановки на учет. | |
| Название компании | Указывается полное наименование организации, либо наименование представительства (филиала) иностранной организации, иного обособленного подразделения иностранной организации |
| Форма реорганизации (ликвидации) | Указывается код формы реорганизации организации или же код ликвидации организации. |
ИНН | Указываются ИНН и КПП реорганизованной организации, присвоенные до ее реорганизации по месту ее нахождения. | |
КПП | ||
| Код операции | Указывается соответствующий код операции. |
ИТОГО налоговая база (в руб.) | Указывается общая сумма налоговой базы по соответствующей операции по реализации товаров, по которой обоснованность применения налоговой ставки 0% по НДС документально подтверждена. | |
3 | Табличная часть | |
Порядковый номер | Указывается порядковый номер соответствующей операции по реализации товаров. | |
Код вида документа | «1» - сведения из декларации на товары. «2» - таможенная декларация CN 23. | |
Регистрационный номер декларации на товары | Указывается регистрационный номер декларации на товары по соответствующей операции по реализации товаров. В случае декларирования товаров по форме CN 23 указывается регистрационный номер, проставленный таможенным органом. | |
Номер отправления таможенной декларации CN 23 | Указывается уникальный номер почтового отправления из бланка по форме CN 23. | |
Сведения об отправителе | Указывается полное наименование организации (отправителя) или же Ф.И.О физического лица – отправителя. | |
Наименование организации | ||
ИНН | Указывается идентификационный номер налогоплательщика. | |
Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров | Указывается сумма по соответствующей операции по реализации товаров, по которой обоснованность применения налоговой ставки 0% по НДС документально подтверждена. | |
Примечание (при наличии) | Указывается иная информация, относящаяся к операции по реализации товаров. | |
«Реестр сведений из деклараций на товары для экспресс-грузов, предусмотренный пп. 6 п. 1 ст. 165 НК РФ»
№п/п | Строка | Пояснение |
1 | Общие сведения | |
Налоговый период | Указывается код, определяющий налоговый период. | |
Отчетный год | Указывается год, за который предоставляется реестр. | |
Номер корректировки | При представлении первичного реестра – ставится «0». При представлении уточненного реестра, проставляется (1, 2, 3 и т.д.). | |
2 | Сведения о налогоплательщике | |
ИНН | Указывается идентификационный номер налогоплательщика. | |
КПП | Указывается код причины постановки на учет. | |
Название компании | Указывается полное наименование организации, либо наименование представительства (филиала) иностранной организации, иного обособленного подразделения иностранной организации | |
Форма реорганизации (ликвидации) | Указывается код формы реорганизации организации или же код ликвидации организации. | |
ИНН | Указываются ИНН и КПП реорганизованной организации, присвоенные до ее реорганизации по месту ее нахождения. | |
КПП | ||
Код операции | Указывается соответствующий код операции. | |
ИТОГО налоговая база (в руб.) | Указывается общая сумма налоговой базы по соответствующей операции по реализации товаров, по которой обоснованность применения налоговой ставки 0% по НДС документально подтверждена. | |
3 | Табличная часть | |
Порядковый номер | Указывается порядковый номер соответствующей операции по реализации товаров. | |
Регистрационный номер декларации на товары для экспресс-грузов | Указывается регистрационный номер декларации на товары для экспресс-грузов по соответствующей операции по реализации товаров. | |
Индивидуальная накладная | Указывается номер индивидуальной накладной. | |
Документ, составленный налогоплательщиком для получателя | Указывается номер, дата документа, составленного налогоплательщиком для получателя и содержащего сведения о стоимости реализованного товара, наименовании товара. | |
Номер | ||
Дата | ||
Налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров | Указывается сумма по соответствующей операции по реализации товаров, по которой обоснованность применения налоговой ставки 0% по НДС документально подтверждена. | |
Примечание (при наличии) | Указывается иная информация, относящаяся к операции по реализации товаров. | |
В статье использованы фото с сайта freepik.com
