Что делать с безнадежным долгом, если компанию исключили из ЕГРЮЛ?
Условия для признания безнадежной задолженности
В Письме Минфина РФ от 11.11.2020 № 03-03-06/1/108754 и п. 2 ст. 266 НК РФ перечислены основные условия, по которым долги можно признать безнадежными в целях списания их в состав расходов по налогу на прибыль:
- истек срок исковой давности для взыскания — в общем случае он составляет 3 года, но есть исключения (ст. 196 ГК РФ);
- исполнение обязательств по долгу невозможно из-за независящих от сторон обязательств (ст. 416 ГК РФ);
- обязательства по долгу прекращены актом государственного органа (ст. 417 ГК РФ);
- организация-должник была ликвидирована (ст. 419 ГК РФ);
- прочие критерии, перечисленные в п. 2 ст. 266 НК РФ.
Долг может стать безнадежным даже на этапе исполнительного производства. Это произойдет, если судебный пристав вынесет постановление об окончании исполнительного производства по одному из следующих оснований (абз. 2 п. 2 ст. 266 НК РФ):
- не удалось установить местонахождения должника или его имущества. Не нашли сведения о наличии принадлежащих должнику денег, имущества, ценностей, банковских счетов, на которые можно было бы обратить взыскание;
- у должника нет имущества, которое можно взыскать, а пристав принял все меры по его отысканию.
Когда безнадежную задолженность можно учесть в состав расходов
О том, что безнадежная дебиторская задолженность учитывается в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль, Минфин напомнил об этих правилах в письме от 14.09.2023 № 03-03-06/3/87714.
В состав внереализационных расходов принимают всю безнадежную дебиторку, включая НДС. Если долг возник по выданным авансам с истекшим сроком давности и сумма НДС была принята к вычету, ее нужно восстановить (Письмо Минфина РФ от 11.04.2014 № 03-07-11/16527).
Списывать дебиторку в налоговом учете могут только компании, которые используют метод начисления. Компании, работающие по кассовому методу, включая фирмы на УСН, безнадежные долги списать в расходы не могут (Письмо Минфина РФ от 13.11.2007 № 03-11-04/2/274).
А как учесть безнадежный долг, если компанию исключили из ЕГРЮЛ?
Об этом недавно сообщал Минфин в своем письме от 26.01.2024 № 03-03-06/1/6337.
Исключить из ЕГРЮЛ организацию могут по нескольким основаниям. Их перечень приводится в пункте 5 статье 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ.
- компания в течение последних 12 месяцев не сдавала налоговую и не провела ни одной операции хотя бы по одному банковскому счету;
- ликвидация организации в обычном порядке невозможна из-за отсутствия средств на расходы, необходимые при ликвидации;
- в ЕГРЮЛ более 6 месяцев содержатся недостоверные сведения;
- суд вернул заявление о признании организации банкротом или о прекращении дела о банкротстве в связи с отсутствием средств на проведение процедуры банкротства;
- организация, которая отнесена к группе высокой степени риска совершает подозрительные денежные операции.
В связи с тем, что при исключении организации из ЕГРЮЛ на основании пункта 5 статьи 21.1 Закона № 129-ФЗ обязательства фирмы прекращаются как при ликвидации, то долги организации можно также признать безнадежными и включить во внереализационные расходы по налогу на прибыль.
Источник материала