Как отражать выплаты по лицензионному договору в 6-НДФЛ за I квартал 2024 года
Выплаты по лицензионному договору – что это?
По лицензионному договору одна сторона - обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (лицензиар) предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования такого результата или такого средства в предусмотренных договором пределах.
Определяет этот договор статья 1235 Гражданского кодекса.
Иными словами, лицензионный договор – это средство распоряжения исключительным правом. Он предусматривает:
предмет договора путем указания на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, право использования которых предоставляется по договору;
способы использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации.
Выплата вознаграждения по лицензионному договору может быть предусмотрена в форме фиксированных разовых или периодических платежей, процентных отчислений от дохода (выручки) либо в иной форме.
НДФЛ с выплат по лицензионному договору
Выплаты по лицензионному договору облагаются НДФЛ.
Та организация, которая выплачивает вознаграждение, является налоговым агентом. Она обязана исчислить на дату выплаты НДФЛ и перечислить налог в общие сроки уплаты.
Сроки перечисления НДФЛ для всех выплат одинаковые:
28-го числа текущего месяца – НДФЛ, который исчислен и удержан с 1-го по 22-е число текущего месяца;
5-го числа следующего месяца – НДФЛ, который исчислен и удержан с 23-го по 30/31-е число текущего месяца.
Как отражать выплаты по лицензионному договору в расчете 6-НДФЛ
Выплаты по лицензионному договору должны быть отражены в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ.
По данным выплатам неважно, за какой период начислены лицензионные платежи. Важна дата выплаты. От нее зависит в какой отчет попадают выплаты.
С отчета за первый квартал 2024 года форму 6-НДФЛ нужно применять новую. Она утверждена приказом ФНС России от 19 сентября 2023 г. № ЕД-7-11/649@ в редакции приказа ФНС от 9 января 2024 г. № ЕД-7-11/1@.
Раздел 1 формы 6-НДФЛ
Раздел 1 – суммы исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащие перечислению с начала года, а также сумма налога, возвращенная с начала года.
Здесь важная строка 020 – перечисленный НДФЛ за период 01.01.2024 по 31.03.2024. У нее свои «подстроки» по срокам перечисления. Для первого квартала 2024 года это:
- строка 021 – НДФЛ за период с 1 января по 22 января;
- строка 022 – НДФЛ за период с 23 января по 31 января;
- строка 023 – НДФЛ за период с 1 февраля по 22 февраля;
- строка 024 – НДФЛ за период с 23 февраля по 28 (29) февраля;
- строка 025 – НДФЛ за период с 1 марта по 22 марта;
- строка 026 – НДФЛ за период с 23 марта по 31 марта.
НДФЛ с «лицензионных» выплат должен попасть в строку 020 и соответствующую «подстроку» по сроку перечисления.
Раздел 2 формы 6-НДФЛ
Раздел 2 – это обобщенные по всем физлицам суммы фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом.
Выплаты по лицензионному договору должны быть отражены по следующим строкам:
строка 110 – общее количество физлиц, получивших в отчетном периоде облагаемый налогом доход, включая лицензиара;
строка 120 – это общая по всем лицам сумма полученного дохода нарастающим итогом, включая выплаты по лицензионному договору;
строка 130 – общая по всем физлицам сумма вычетов и расходов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом – если предоставлен профессиональный вычет лицензиару;
строка 131 – общая по всем физлицам налоговая база по налогу нарастающим итогом;
строка 140 – общая по всем лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом, в т.ч. НДФЛ с вознаграждений;
строка 160 – общая сумма налога удержанная, нарастающим итогом, в т.ч. НДФЛ с вознаграждений;
строки 161 – 166 – НДФЛ по срокам перечисления.
Источник материала