Как и в каком отчете 6-НДФЛ нужно отражать премию за 2023 год?
Сразу отметим, что в отчет 6-НДФЛ должны попасть все премии, с которых вы удержали НДФЛ. Напомним, что премии бывают разные: разовые, ежемесячные, ежеквартальные, по итогам года и т.д.
Почему важна дата выплаты премии
Дата получения дохода работника важна, так как от нее зависит уплата НДФЛ в бюджет. Премия – это доход, поэтому дата ее выплаты важна.
Так, датой получения дохода в премии считается день выплаты дохода или день передачи дохода в натуральной форме (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
То есть в день выплаты премии бухгалтер должен исчислить и удержать НДФЛ.
Перечислить НДФЛ с премии нужно в следующие сроки:
налог, удержанный с 1-го по 22-е число, – до 28-го числа того же месяца;
налог, удержанный с 23-го по последнее число месяца, – до 5-го числа следующего месяца.
Дата выплаты премии еще важна, так как от нее зависит, в какой отчет 6-НДФЛ попадает выплаченная премия.
Если премия за 2023 год выплачена в январе 2024 года, ее нужно включить в отчет 6-НДФЛ за первый квартал 2024 года. Не важно за какой период она начислена.
Или, например, премию за декабрь выдали в январе, этот полученный доход и НДФЛ тоже попадут в 6-НДФЛ за первый квартал 2024 года.
Премия в отчете 6-НДФЛ в 2024 году
С отчета за первый квартал 2024 года отчет 6-НДФЛ нужно сдавать по новой форме. Новая форма 6-НДФЛ направлена приказом от 19 сентября 2023 г. N ЕД-7-11/649@ в редакции приказа от 9 января 2024 г. № ЕД-7-11/1@.
Выплаченная премия попадет в два раздела 6-НДФЛ соответствующего отчетного периода:
в разделе 1 – это сумма НДФЛ, которую работодатель удержал с премии и должен перечислить в бюджет;
в разделе 2 – сумма выплаченного дохода в виде премии, а также рассчитанный и удержанный НДФЛ.
Как отражать премию в разделе 1 расчета 6-НДФЛ в 2024 году
В Разделе 1 «Сведения об обязательствах налогового агента» должны быть отражены суммы исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащие перечислению с начала года, а также сумма налога, возвращенная с начала года.
Поэтому при выплате премии в разделе 1 нужно отразить такие суммы:
строка 020 – налог, подлежащий перечислению нарастающим итогом с начала текущего года;
строки 021 - 026 – налог, подлежащий перечислению к определенному сроку.
Второй строк перечисления НДФЛ
Четвертый срок перечисления НДФЛ
Как отражать премию в разделе 2 расчета 6-НДФЛ в 2024 году
В Разделе 2 отражают обобщенные по всем физлицам суммы фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке.
Значит, в раздел 2 попадает сумма премии, а также величина рассчитанного и удержанного налога.
Обратите внимание, премию нужно отражать в отчете за тот период, когда ее фактически выплатили.
В разделе 2 премию нужно отразить в следующих строках:
120 – сумма начисленной премии;
131 – налоговая база по НДФЛ;
140 – сумма исчисленного НДФЛ;
160 – сумма удержанного НДФЛ;
161 – 166 – сумма налога по сроку удержания.
Построчное заполнения раздела 2 (Расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ) читайте в бераторе
Источник материала