Как правильно рассчитать земельный налог?

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Отчетными периодами по Налоговому кодекса РФ (НК РФ) признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года (ст. 393 НК РФ). Организации исчисляют сумму налога и авансовые платежи по земельному налогу самостоятельно (п. 2 ст. 396 НК РФ). Сумма налога рассчитывается по истечении налогового периода как произведение кадастровой стоимости и ставки налога (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 6 ст. 396 НК РФ). Фиксированная сумма авансового платежа рассчитывается в размере одной четвертой соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При расчете используем формулу:

Н = КС x Ст x Кф, где 

КС – кадастровая стоимость; 

Ст – ставка налога; 

Кф – коэффициент, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых участок находится в пользовании, к числу календарных месяцев в отчетном периоде.

Пример
Учреждением 6 февраля 2011 года было зарегистрировано право собственности на земельный участок, кадастровая стоимость которого 20 000 000 рублей. Налоговая ставка установлена в размере 1,5 процента. Как правильно рассчитать сумму налога?
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составит: 20 000 000 руб. x 1,5% x 11/12 = 275 000 рублей.
Авансовые платежи составят:
I квартал: 20 000 000 руб. x 1,5% x 2/12 = 50 000 руб., 
II квартал: 20 000 000 руб. x 1,5% x 3/12 = 75 000 руб., 
III квартал: 20 000 000 руб. x 1,5% x 3/12 = 75 000 руб., 
В течение налогового периода надо уплатить следующую сумму авансовых платежей: 50 000 руб. + 75 000 руб. + 75 000 руб. = 200 000 руб.
Сумма налога, подлежащая уплате по истечении налогового периода, составит 75 000 руб. (275 000 – 200 000).

Подпишись на рассылку