Налоговая база по НДС при выполнении работ: практические советы

Если опираться на Налоговый кодекс, то база по НДС формируется на самую раннюю дату: либо когда работы фактически выполнены, либо когда прошла предоплата. При этом сам факт выполнения работ по закону подтверждается двусторонним актом приема-передачи. Именно он фиксирует переход права собственности на результат труда.

Минфин и суды сходятся в едином мнении: днем выполнения работ считается дата, когда заказчик подписал акт. Соответственно, на эту же дату исполнителю нужно начислить НДС и в течение пяти календарных дней выписать счет-фактуру.

Нюанс из судебной практики: если в самом акте забыли поставить дату подписания, налоговики и судьи будут считать датой реализации день, когда документ был просто составлен.

Ситуации, когда одна из сторон уклоняется от подписания акта (заказчик не хочет платить, а подрядчик не спешит исправлять недомтатки), не редкость. Здесь все зависит от вида договора.

В строительстве все проще: по Гражданскому кодексу в таких случаях можно составить односторонний акт (сделав в нем отметку об отказе). Суд признает его недействительным, только если сочтет причины отказа заказчика обоснованными.

В других видах работ без суда обычно не обойтись. Если возник спор, и акт никто не подписал, Минфин и арбитражные суды разъясняют: налоговая база по НДС возникает только в день, когда в законную силу вступает судебное решение, подтверждающее, что работы выполнены качественно и подлежат оплате.

Этот вывод при применении УСН может иметь негативные последствия. Если акт не подписан, а решение суда вступило в силу в период, когда организация на УСН уже утратила право на освобождение от НДС, то работы подпадают под налогообложение данным налогом.

А что, если подрядчик сам выставил счета-фактуры, хотя заказчик работу не принимает и не оплачивает? Ответ кроется в практике АС Уральского округа (см. постановление от 17 июня 2024 г. № Ф09-2660/24 по делу № А60-68549/2022).

Арбитры придерживаются здесь жесткой позиции: раз продавец сам сформировал счет-фактуру и отразил реализацию в налоговой отчетности, значит, он добровольно признал факт выполнения работ. В этом случае право на вычет у заказчика, возможно, и под вопросом, а вот у исполнителя возникает полноценная обязанность уплатить налог в бюджет.

Чтобы минимизировать риски и не запутаться в датах, стоит придерживаться нескольких простых правил:

• четко прописывать порядок сдачи-приемки в договоре, указывая конкретные сроки, в течение которых заказчик обязан либо подписать акт, либо предоставить мотивированный отказ. Отсутствие таких рамок развязывает руки недобросовестным партнерам и затягивает определение налоговой базы;
• не затягивать с бумагами. Если работы приняты устно или по электронной почте, это не значит, что договор закрыт. Нужно добиться подписания оригинала. При затягивании процесса нужно составить односторонний акт (где это допустимо) или зафиксировать разногласия письменно;
• контролировать дату на документе. Бухгалтер должен проверять не только наличие подписей, но и то, проставлена ли дата фактического подписания акта заказчиком. Если даты нет, есть риск привлечь внимание налоговиков при первой же выездной проверке.

Подключите бератор - работать будет проще! А еще у нас действуют большие скидки. Переходите и узнавайте подробности.

Подписаться на бератор

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку