Коды ошибок в декларации по НДС: расшифровка каждого из них

Чтобы было проще определить причины ошибок в декларации по НДС, ФНС утвердила специальные коды, которые указывают в требовании. Справочник кодов ошибок в декларации по НДС содержится в Приложении к письму ФНС от 03.12.2018 ЕД-4-15/23367@. Таких кодов девять.

Расшифровка кодов ошибок в декларации по НДС

Значение кодов ошибок в декларации по НДС

Код ошибки «1»

Код ошибки «1» указывается, если:

• запись об операции отсутствует в налоговой декларации контрагента.
• контрагент не представил налоговую декларацию по НДС за аналогичный отчетный период.
• контрагент представил налоговую декларацию с нулевыми показателями.
• допущенные в декларации ошибки не позволяют идентифицировать запись о счете-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом.

Если поступило требование с кодом ошибки «1», нужно проверьте правильность записей в своей декларации, сверив ее со счетами-фактурами.

Если ошибка допущена только в реквизитах, и это никак не повлияло на суммы, подавать уточненку не обязательно. В ответ на требование нужно направить пояснения с верными данными. В случае выявления ошибок в сумме налога, нужно подавать уточненную декларацию.

Код ошибки «2»

Код ошибки «2» указывают, если не соответствуют данные об операции между разделом 8 «Сведения из книги покупок» и разделом 9 «Сведения из книги продаж» налоговой декларации налогоплательщика. Например, при принятии к вычету суммы НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам или   неверном отражении реквизитов партнера.

Если ошибка допущена в  номере счета-фактуры или дате, реквизитах контрагента, это можно исправить, направив пояснения в ответ на требование, при условии, что ошибка обнаружена в том же квартале, в котором получено требование. Если квартал не совпадает, нужно подавать уточненку за соответствующий период.

Код ошибки «3»

Код ошибки «3» указывают, когда не соответствуют данные между разделом 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и разделом 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» в налоговой декларации.

Необходимо проверить разделы 10 и 11в своей декларации, и направить пояснения в ответ на требование. Сравнивайте не только суммовые показатели, но и номера счетов-фактур и даты.

Если ошибка связана с суммой налога, исправить ее можно только путем подачи уточненной декларации.

Код ошибки «4»

Код ошибки «4» означает, что возможно допущена ошибка в какой-либо графе. При этом номер графы с возможной ошибкой указан в скобках.

Это может означать, что стоимость товаров и сумма НДС расходятся между данными в книге продаж у продавца и в книге покупок у покупателя. Например, при частичном заявлении вычетов.

Нужно проверить свои данные, сверить их со счетом-фактурой. Если сумма налога указана неверно, нужно отправить уточненную декларацию. Другие технические ошибки и опечатки можно исправить в ответе на требование.

Код ошибки «5»

Код ошибки «5» означает, что в разделах 8 - 12 налоговой декларации по НДС не указана дата счета-фактуры либо указанная дата счета-фактуры превышает отчетный период, за сдана декларация.

Если проверка выявит, что ошиблись в дате счета-фактуры, а суммы по налогу правильные, остальное все верно, исправить это можно в пояснениях, направив их в ответ на требование. Если же счет-фактура «попал» в декларации ошибочно, нужно подать уточненную декларацию, удалив из нее ошибочный документ.

Код ошибки «6» 

Код ошибки «6» означает, что в разделе 8 «Сведения из книги покупок» (приложении 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») налоговой декларации заявлен вычет по НДС в налоговых периодах за пределами трех лет.

Вероятно, в декларации заявлен налоговый вычет за пределами трехлетнего срока.

Если вычет действительно заявлен за пределами трехлетнего срока или допущена ошибка в сумме налога нужно подавать уточненную декларацию по НДС. Если все верно, нужно просто написать об этом в ответе на требование, указав обоснование.

Код ошибки «7» 

Код ошибки «7» означает, что в разделе 8 «Сведения из книги покупок» (приложении 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок»") заявлен вычет по НДС на основании счета-фактуры, составленного до даты государственной регистрации.

Такой код появится в требовании, если:

• завили вычет от партнера, который не был зарегистрирован на дату выставления счета-фактуры;
• ошиблись и указали не ту дату - до госрегистрации своей компании.

Такую ошибку можно исправить ответом на требование, описав с нем суть ошибки и указав верную информацию.

Код ошибки «8» 

Код ошибки «8» означает, что в разделах 8-12 налоговой декларации по НДС некорректно указан код вида операции, предусмотренный Приказом ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@. Например, перепутали код вида операции «02» (получение аванса) и код «01» (реализация).

Такая ошибка не затрагивает сведения о сумме налога, поэтому подавать уточненную декларацию не нужно. Ошибка исправляется в ответе на требование.

Код ошибки «9» 

Код ошибки «9» означает, что допущены ошибки при аннулировании записей в разделе 9 «Сведения из книги продаж» (приложении 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж»). Эта ошибка связана с некорректным аннулированием счета-фактуры. Например, сторнировали сумму НДС в большем размере, чем с самом счет-фактуре, который аннулировали либо аннулируемый счет-фактура вообще не отражен в книге продаж.

При такой ошибке затронуты суммовые показатели декларации. Их исправлять через отправку пояснения в ответе на требование нельзя. Поэтому нужно сдать уточненную декларацию.

Алгоритм действий

После получения требования, где говорится об ошибке в налоговой декларации, нужно проверить данные, отраженные в декларации и далее действовать в зависимости от типа ошибки.

Ошибки, допущенные только в реквизитах документов, при условии, что это никак не затрагивает суммы, можно исправить путем подачи в налоговую инспекцию пояснений с верными данными.

Как подавать пояснения к декларации по НДС

Если ошибка связана с суммой налога, исправить ее можно только через подачу уточненной налоговой декларации.

1. Проверьте правильность заполнения налоговой декларации: сверяйте записи из декларации со счетом-фактурой. Выверяйте даты, номера, суммовые показатели, правильность расчета суммы НДС в зависимости от налоговой ставки и стоимости. Если счет-фактура принимался к вычету по частям, проверьте общую сумму НДС, принятую к вычету по всем записям такого счета-фактуры, в том числе с учетом предыдущих налоговых периодов.
2. Подайте в инспекцию уточненную налоговую декларацию с корректными сведениями при выявлении в представленной налоговой декларации по НДС ошибки, приводящей к занижению суммы налога к уплате.
3. Если ошибка не повлияла на сумму НДС, представьте пояснения с корректными данными. ФНС рекомендует представить уточненную налоговую декларацию, но это необязательно.
4. Если после проверки корректности заполнения налоговой декларации ошибки не выявлены, уведомите налоговую об этом путем представления пояснений.

Пояснения либо уточненная налоговая декларация представляются в налоговую в течение пяти дней с даты получения Требования (п.3 ст. 88 НК РФ).

Подпишись на рассылку